纳税人的非首套住房贷款利息支出.ppt

个人所得税法政策预培训 主讲人：单兴波个人所得税法实施条例（征求意见稿） 居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同事从两处以上取得工资、薪金所得，并由缴扣义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除 居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。 主要变化2-新增专项附加扣除（征求意见稿） 扣缴单位方面 01 02 03 员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收 办理税前扣除，并计算应纳税款 在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表 问2：专项附加扣除怎么办理？ 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除 可以通过远程办税端（电子税务局、手机端、网页端等网上办税渠道）、电子模板或者纸质报表等方式 也可以选择本人在年度终了汇算清缴环洲自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除 什么是综合与分类相结合税制 个人所得税法第十一条 1.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税：有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 2.居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 3.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 个人所得税法第十一条传递的信息 综合所得项目 居民个人与非居民个人 非居民个人取得所得计税方法 按年计税规则 专项附加扣除项目 汇算清缴情形 预扣预缴方法 综合所得-应纳税额计算 7级超额累进税率 综合所得 收入额 基本减除费用 专项扣除 专项附加扣除 其他扣除 应纳税所得额 主要变化1-简并所得项目，确定综合所得范围 所 得 项 目 综合所得 1 3 5 7 9 2 4 6 8 工资、薪金所得 稿酬所得 经营所得 财产租赁所得 偶然所得 财产转让所得 利息、股票、红利所得 特许权使用费所得 劳务报酬所得 主要变化1-综合所得-征税范围 工资薪金所得 个人因任职或者受雇所取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 劳务报酬所得 个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得 稿 酬 所 得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得 什么是工资？ 什么是福利费？ 社保的基数？ 企业所得税税前列支的工资薪金费用？ 综合所得-征税范围-收入额的确定 工资、薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿费所得 按收入全额作为收入额 按扣除20%的费用作为收入额 按扣除20%的费用作为收入额 1、扣除20%的费用 2、再减按70%计入 注：个人收入不一定等于收入额 主要变化2-完善扣除模式 基本减除费用 1 六万元 专项扣除 2 专项附加扣除 3 基本减除费用 4 医疗、养老、失业等社会保险费 住房公积金 子女教育 继续教育 大病医疗 赡养老人 住房租金 商业健康险 住房贷款利息 税收递延型 养老保险 年金 综合所得扣除项目 在一个年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。 主要变化2-提高基本减除费用标准到5000元/月 专项扣除（维持不变） 专项扣除 基本养老保险8% 基本医疗保险2% 失业保险 0.5% 住房公积金 10-12% 请以最终实际公布文件为准 注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除 主要变化2-新增专项附加扣除 专项附加扣除 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息或者住房租金 赡养老人 主要变化-新增专项附加扣除（征求意见稿） （一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定 1 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准扣除 2 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 每个子女每月1000元 1.学前教育（年满3岁 至小学