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财税法规专题主讲：彭玮纯 本人简介 彭玮纯，讲师，会计专业本科毕业（管理学学士） 第一章　财政法概述财政法的概念 现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。 财政法的具体内涵包括： 1.民主宪政是财政法的制度基础 财政法其实就是宪法在财政领域的具体化 2.财政法的目标在于增进全民福利，促进社会发展 3.财政法以财政关系为调整对象 财政法的调整对象 财政关系：从形式看包括 财政收入关系 财政管理关系 财政支出关系 　从质的属性看 财政关系是一种具有公共性、必须通过国家筹集资金加以实现的社会关系。 公共性，是指某种物品（包括制度、服务）可以用来满足人们的一般需要，但却不能经由市场交换而实现的特性。 完全公共性 部分公共性 不具有公共性 公共性是判断财政关系内涵和外延的一条基本准则。 财政法的体系 1．财政基本法 重要性和普适性 2．财政平衡法 又称：财政收支划分法 3．财政预算法 4．财政支出法 包括：财政转移支付法、财政采购法、财政投资法和财政贷款法 5．财政收入法 包括：税法、公债法、费用征收法、彩票法、特别的财产收益法 公债：国债、地方性债务 费用：规费、收益费、特别公课 资产收益：土地出让金收入、国有资本投资收入、矿产资源使用费收入、国有资产转让收入 6．财政监督法 我国目前的财政监督机关是审计机关,财政监督法也就表现为《审计法》。由于审计机关隶属于同级政府,因此我国审计监督属于政府内部监督的形式。 财政法的渊源 第三节　财政法的基本原则 财政法基本原则概述 财政法基本原则：指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。 财政法基本原则的理论依据 1．财政法基本原则的逻辑依据 2．财政法基本原则的客观依据 3．财政法基本原则的法律依据 财政法的基本原则包括 财政民主主义 财政法定主义 财政健全主义 财政平等主义 四个基本原则的关系：P17 　 财政法基本原则的适用效力 1．对财政立法行为的适用效力 2．对财政行政行为的适用效力 3．对财政司法行为的适用效力 财政民主主义 又称：财政议会主义 财政法定主义 法定是指财政行为必须满足合法性的要件，必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。 财政法定主义表现在以下四方面： （1）财政权力（利）法定； （2）财政义务法定； （3）财政程序法定； （4）财政责任法定。 财政健全主义 财政健全主义的理论依据 财政健全主义的基本内容 财政健全主义的现实意义 财政健全主义的理论依据 随着财政平衡被打破，公债的规模日益扩张，财政风险也越来越大。在这种情况下，就更应该强调财政健全，防止财政突破最大承受能力，引发财政危机。 财政健全主义的基本内容 经常性收支必须维持平衡 公债只能用于具有公共性的建设项目 公债应当遵守实体法上的风险防范机制 公债应当履行程序法上的审查监督手续 有限肯定地方财政的募债主体资格 财政平等主义 财政平等主义的理论依据 财政平等主义的基本内容 财政平等主义的现实意义 财政平等主义的理论依据 财政平等主义是宪法平等原则在财政法中的具体适用。 中国财政法所追求的是一种与市场经济良性互动的民主和法治状态，平等主义既是经济体制的必然要求，也是政治民主的有力保障。 财政平等主义的基本内容 在政治程序方面，人民享有平等的参与权。 在税收课征方面，除了坚持税收法定原则，由纳税人及其代表自己决定课税事宜外，主要应当根据纳税人税负能力的大小设计税制，使税负能力相同的人缴纳相同的税收，税负能力不同的人缴纳不同的税收。 财政平等主义的基本内容 在费用征收方面，平等主要体现在受益的关联度上。 在地区间财政关系方面，财政法应该保证最低限度的财政均衡。 在社会阶层间的财政关系方面，应该保障每一个群体同等的机会和待遇，不能出现制度性歧视。 在财政支出的标准方面，相同的情况应当相同处理，不能因为人为原因导致受体之间的差异过大。 第四节　财政法的地位与功能财政法的地位 争论的焦点主要集中于财政法与行政法的关系、法律体系的结构中是否包括综合部门法等问题上。 把财政法作为我国经济法学体系中的组成部分，是我国法学界目前的主流观点。 财政法既属于经济法，又属于行政法，是经济法和行政法交叉综合的产物。 财政法的功能 财政法的功能从绝对服务于财政职能，转向