第十章税收法律制度.ppt

第十讲 税收法律制度 税法基本原理 流转税 所得税 其他税种 税法基本原理 问题：国家何以要向居民征税？ 一、税收的概念 税收，历史上曾称为租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。 特征：国家主体性、强制性、无偿性 税法基本原理 税法基本原理 公共产品:国防、基础研究等必须由政府提供 投资收益 国家财政收入 国债收入 税收 行政收费 税法基本原理 二、税法的要素 （一）纳税主体—纳税人 个人：个人所得税的纳税主体 企业：增值税或营业税、消费税以及企业所得税 纳税人有别于扣缴义务人 税法基本原理 二、税法的要素 （二）征税客体—征税对象、税源 征税客体是区别不同税种的标志 根据客体性质可分为：商品或劳务流转额、财产、所得额、行为 税法基本原理 二、税法的要素 （三）税目、税基与税率 税目：具体的征税品种或项目 税基：计算应纳税额的依据。 税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。 应纳税额＝税基ⅹ税率 税法基本原理 二、税法的