课件：《会计职业基础》学习情境.ppt

1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误 【典型业务举例2】用现金支付管理部门办公费680元。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 860 贷：库存现金 860 账簿记录为： 管理费用 860 库存现金 860 更正方法 分析：会计分录中金额写多（180元） 应采用红字更正法更正 用红字编分录并记账，冲销错账 （金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：管理费用 180 贷：库存现金 180 账簿记录为： 管理费用 860 库存现金 860 180 180 红字更正法 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误 【典型业务举例3】从银行提取现金3 000元备用。 记账凭证上编制的分录为： 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 账簿记录为： 库存现金 300 银行存款 300 更正方法 2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 分析：会计分录中金额写少（2 700元） 应采用补充更正法更正 用蓝字或黑字编分录并记账，补充原账面记录 （金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：库存现金 2 700 贷：银行存款 2 700 账簿记录为： 库存现金 300 银行存款 300 2 700 2 700 补充更正法 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 【典型业务举例4】行政管理部门领用材料200元。 记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 200 贷：原材料 200 账簿记录为： 生产成本 200 原材料 200 更正方法 分析：会计分录中借方科目应为“管理费用” 应采用红字更正法更正 用红字编分录并记账，冲销错账 借：生产成本 200 贷：原材料 200 生产成本 200 原材料 200 200 200 红字更正法 用蓝字或黑字编制正确分录并记账 借：管理费用 200 贷：原材料 200 账簿记录为： 管理费用 200 ▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 1 200 更正2 3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误而导致账簿登记错误 ——划线更正法 ——红字更正法 ——补充更正法 ——红字更正法 总 结 1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误 3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 子情境六：更换和保管会计账簿 会计账簿的更换 会计账簿的保管 【工作过程与岗位对照表】 为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在新年度开始时，除固定资产明细账等少数账簿因变动不大可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如总账、日记账和多数明细账一般都应结束旧账，启用新账。 一、会计账簿的更换 ▲会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 一、会计账簿的更换 将上一年度的旧账簿更换为新账簿 会计年度终了 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账 旧账可暂由本单位财会部门保管一年 期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。 移交时需要编制移交清册， 填写交接清单，交接人员 按移交清册和交接清单项目 核查无误后签章，并在账簿 使用日期栏内填写移交日期。 ▲总账保管期限为15年 ▲明细账保管期限为15年 ▲现金和银行存款日记账 保管期限为25年 ▲固定资产卡片账 在固定资产报废清理后保管5年 ▲辅助账簿保管期限为15年 致 谢 2011.3 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 一、总分类账的格式和登记方法 ▲总分类账的登记取决于账务处理程序。 （二）总分类账的登记方法 可以 直接根据 记账凭证 逐笔登记 可以 根据科 目汇总表 或汇总记账 凭证等登记 （一） 明细分类账的格式 明细分类账 根据二级账户或 明细账户开设 账页，分类、连续 登记经济业务事项 以提供明细核算 资料的账簿 格式 三栏