课件：七内部控制.pptVIP

实质性测试程序 交易和余额的实质性测试 交易的实质性测试是为了审定某类交易发生的恰当性，关注是某帐户本期借贷发生额； 余额的实质性测试目的是为了审定某帐户余额的恰当性，包括交易发生额恰当性的测试。 对会计信息及非会计信息的分析性复核 小型超市内控目标1 不允许赊销 购入的产品必须符合一定的质量要求；（经营效率、效果） 资产应得以保全包括货物和现金；（资产安全完整—经营效率、效果） 有关交易的记录完整；（财务数据可靠） 清楚每一天的大致销量，使采购有一个合理的基础；（经营效率） 重大采购必须经过老板同意 本章内容 第一节 内部控制概述 第二节 内部控制评审 第三节 管理建议书 第三节 管理建议书 管理建议书是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议。 特点：增值报务 作用： （1）帮助被审计单位改善管理； （2）降低法律责任 管理建议书 管理建议书出具的条件 （1）审计人员发现被审计单位内部控制存在严重缺陷，将导致或影响会计报表整体反映时，应当以书面形式告知被审单位。必要时出具管理建议书。 （2）审计约定书中有约定，要求出具管理建议书。 管理建议书提及的内部控制重大缺陷，仅为审计人员在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷