税法法律新表现.ppt

YYYYYYYYY PAGE 1 1 ` EO001 --* * EO001 --* 税 法 法律表现 Taxation Laws 税法概论 23个税种简介 中国最大的资料库下载 税法概论 税法的概念 税法的地位及与其他法律的关系 我国税收的立法原则 我国税法的制定与实施 税法的概念 税法的定义 税法与税收密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容.税收的实质是国家为了行使其职能,取得财政收入的一种方式. 它的特征主要表现在三个方面: 一,强制性 二,无偿性 三,固定性 税法就是国家凭借其权力,利用税收工具的强制性,无偿性,固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称. 税收法律关系 构成:权利主体,权利客体,税收法律关系的内容 1.权利主体:税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人. 2.权利客体:税收法律关系主体的权利,义务所共同指向的对象. 3.税收法律关系的内容:权利主体所享有的权利和所应承担的义务. 税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则,纳税义务人,征税对象,税目,税率,纳税环节,纳税期限,纳税地点,减税免税,罚则,附则等11个项目. 征税对象:即纳税客体,主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为.这是区分不同税种的主要指标,我国现行税收法律,法规都有自己特定的征税对象.比如,企业所得税的征税对象就是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额. 税率 是对征税对象的征收比例或征收额度. 1.比例税率.即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例.我国的增值税,营业税,资源税,企业所得税等采用的是比例税率. 2.超额累进税率 个人所得税 3.定额税率 资源税,车船使用税 4.超率累进税率 土地增值税 税法的分类 1.直接税和间接税 可否合理转移 直接税所得税 间接税消费税 2.从量税和从价税 计价 从量税资源税 从价税增值税 3.商品税,所得税和财产税 征收对象 税法的作用 1.税法是国家组织财政收入的法律保障 2.税法是国家宏观调控经济的法律手段 3.税法对维护经济秩序有重要的作用 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益 5.税法是维护国家权益,促进国际经济交往的可靠保证 税法的地位及与其他法律的关系 一,税法的地位 税收与法密不可分,有税必有法,无法不成税. 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范. 二,税法与其他法律的关系 结束会计期 (一)税法与宪法的关系 宪法是我国的根本大法,它是制定所有法律,法规的依据和章程.税法是国家法律的组成部分,当然也是依据宪法的原则制定的. (二)税法与民法的关系 民法调整方法的主要特点是平等,等价和有偿,而税法的调整方法是采用命令和服从的方法. (三)税法与刑法的关系 税法与刑法有本质的区别.刑法是关于犯罪,刑事责任与刑罚的法律规范的总和.税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同. 我国税收的立法原则 税收立法原则是指在税收立法活动中必须 遵循的准则. 一,从实际出发的原则 二,公平原则 三,民主决策的原则 四,原则性与灵活性相结合的原则 五,法律的稳定性,连续性与废,改,立相结合的原则 我国税法的制定与实施 税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法.税法的制定是税法实施的前提,有法可依,有法必依,执法必严,违法必究,是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则. 一,税法的制定 (一)税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 (二)税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关,在制定,认可,修改,补充,废止等税收立法活动中,必须遵循的法定步骤和方法. 1.提议阶段. 2.审议阶段. 3.通过和公布阶段. 税法的实施 层次高的法律优于层次低的法律;同一层次,特别法优于普通法;国际法优于国内法;实体法从旧,程序法从新. 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修