第2章-财务会计货币资金教学课件.pptVIP

* 2.持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票（或银行汇票） 3.收回银行本票或银行汇票余款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票（或银行汇票） * 收款方的会计处理 收款方销货时收到付款方提交的银行本票或银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，所以收款方当日将银行本票或银行汇票交存其开户行，银行见票后应无条件付款给收款方。 借： 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ？ 银行存款 * 信用卡的会计核算 信用卡是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 1.单位将款项交存发卡银行，取得信用卡时： 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 * 2.持卡购物或消费时： 借：原材料（或管理费用、营业费用等） 贷：其他货币资金—信用卡存款 3.使用过程中向信用卡续存款项时： 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 信用证保证金存款的会计核算 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 向银行提交开证申请书，缴纳保证金 借：其他货币资金——信用证保证金存款 贷：银行存款 开证行交来购买单据 借：XXXXX 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 银行存款（需要补足的资金） * * 存出投资款的会计核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的资金。 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额编制付款凭证，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目； 企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产 ”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。 * 1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是：A、信用证存款????? B、备用金??????C、信用卡存款?　 D、银行本票存款 答案：B 2、根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有： 　 A、委托收款结算方式? B、汇兑结算方式? C、异地托收承付结算方式 ?D、商业汇票结算方式? E、银行汇票结算方式 答案：CD? 课堂练习 第三节 货币资金的清查 一、库存现金的清查（自学） 二、银行存款的清查（选讲） * * 三、银行存款的清查方法（选讲） （一）银行存款清查方法 采取与银行核对账目的方法进行，也叫账单核对法（核对账目法）。即：银行存款日记账与银行对账单核对。 （二）账单不符的原因分析 1、未达账项 2、记账错漏 * （三）未达账项 1、含义 所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递存在时间差异，而造成一方已取得结算凭证并登记入账，另一方尚未收到凭证尚未入账的账项。 2、类型 ① 企业已收，银行未收的账项 ② 企业已付，银行未付的账项 ③ 银行已收，企业未收的账项 ④ 银行已付，企业未付的账项 * 3、未达账项的调整方法 一般采用余额调节法，通过编制“银行存款余额调节表”来进行。 ● 企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行末收-企业已付银行未付 * 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 调节前存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节前对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后余额 调节后余额 ---年---月---日 * [例1]某企业6月30日，银行存款日记账余额为355 200元，而银行对账单余额为369 700元。经逐笔