课件：七内部控制及重大错报风险评估.pptVIP

（五）控制环境 1．控制环境的含义 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 2．了解要求 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。 3．了解控制环境的要素 （1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实 （2）对胜任能力的重视 （3）治理层的参与程度 （4）管理层的理念和经营风格 （5）组织结构及职权与责任的分配 （6）人力资源政策与实务 （七）控制活动 1．控制活动的含义 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 2．了解重点 注册会计师在了解控制活动时，应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报（认定层）。 4. 了解和评估一般控制活动时考虑的因素 （1）被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序； （2）管理层在预算、利润和其他财务和经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控； （3）是否存在计划和