课件：七财产清查.ppt

银行存款余额调节表的说明 调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。 “银行余额调节表”只起对帐作用，不能作为调节帐面余额的凭证，银行存款日记帐的登记，还应待收到有关原始凭证再进行。 上述银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。 二财产物资清查结果的处理 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 10000元！ 12000元！ 财产清查结果的处理 业务处理 1、分析帐实不符的原因，提出处理意见 2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务 3、企业健全财产物资的管理制度 帐务处理 对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题。应按财务制度规定给予严肃认真处理。按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理，所以，财产清查结果的帐务处理应分为两步进行。 第一步：审批前的帐务处理。根据有关“实存帐存对比表”（又叫“财产盈余报告单”）编制记帐凭证。并据以登记帐簿，使各项财物的帐存数予实存数一致。 第二步：审批后的帐务处理。根据差错原因和批复意见编制记帐凭证、登记相关帐簿。 为了反映和监督财产清查中查明的各种财物的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，应设置“待处理财产损益”科目。该科目登记的内容，用丁字型帐户表示一目了然。 帐务处理的步骤： 二 物资财产清查结果的处理 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 （一）、结果 （1）账实相符 实存数 = 账存数 （2）盘盈 实存数 ＞ 账存数 （3）盘亏 实存数 ＜ 账存数 二 物资财产清查结果的处理 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 （二）盘亏、盘盈的账务处理 二 物资财产清查结果的处理 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 （二）盘亏、盘盈的账务处理 1、账户设置： （1）用途：核算和监督财产清查结果的账务处理情况 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 （2）账户内容： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 1、发现甲材料盘盈2千克，价值300元，编制记账凭证，调整账存数。 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 借：原材料 ——甲材料 300 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 300 2、上述材料经查属于自然升溢造成，经有关部门批准后，编制记账凭证。 。 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 300 贷：管理费用 300 3、发现乙材料盘亏100千克，价值2000元，编制记账凭证，调整账存数。 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000 4、上述材料，经查盘亏原因如下：（1）其中属于自然损耗500元；（2）管理员张亮过失造成的损失为200元；（3）非常事故造成的损失为1300元，保险公司同意赔款1000元。经有关部门批准后，编制记账凭证。 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 借：管理费用 500 第四节 财产清查结果的处理 第八章 财产清查 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 2000 其他应收款——张亮 200 ——保险公司 1000 营业外支出 300 第四节 财产清查结果的处理