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最新税收政策运用与企业第三利润源管理策略 一、主要税种改革的重点内容及税收管理 （一）增值税销售环节涉税处理 （1. 收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式 一是商品已经发出或劳务已经提供； 二是价款已经收到或取得索取价款的凭据。 增值税改革内容的变化，带来的就是税务机关征收管理措施和税务稽查放的变化，最突出的就是过去税务检查大多就帐看帐，现在最多的是采取科学的分析方法，例如： ①单项选案指标分析。 ②分行业生产经营平均增长指标分析。 ③分行业财务比率分析指标分析。主要是对各行业的有关财务比率，如销售额变动 ④企业常用财务指标分析。 ⑤流转税类选案指标分析。 ⑥企业所得税税前限制列支项目的指标分析。 相关收入税务稽查重要数据分析 税负对比分析法 税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100% 注意相关业务处理： 1、企业所属机构间移送货物增值税处理 2、公司将样品送给我们客户是否也要视同销售缴纳增值税？ 3、购物赠送视同销售增值税征收存在的问题 4、单位购买的班车汽油费是否可以进项抵扣? 5、增值税一般纳税人接受捐赠、实物投资固定资产发生的进项税额的税务处理 6、纳入抵扣范围的固定资产是否包括房屋建筑物等不动产？ 7、纳税人销售自己使用过的固定资产处理 8、关于企业处置资产是否视同收入 注意：建筑安装企业营业税会计、申报与审查 1、差额计税：2、全额计税：新营业税法对于建筑业纳税义务人的规定主要有两大变化。一是对于内设机构从事建筑业纳税义务的认定；二是承包人的变化。 由此，大家注意税务稽查不同年度的税收处理。 注意包装物税务确认 企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年 (指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。 注意相关问题 ①销售货物而出租出借包装物收取的押金税务处理 ②基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件纳税问题 ③单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款税务处理 ④物业管理收入税务处理 ⑤房地产开发企业以房屋抵顶地价款如何处理 ⑥接受捐赠金额较大如何处理 特殊事项的处理 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；　　（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 中国对外贸易运输（集团）总公司资产评估增值企业所得税问题 收入时间的税务管理 1.收入时间的确认： 税务机关对销售货物收入的确认条件： 一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权， 二是与交易相关的经济利益能够流入企业， 三是相关的收入和成本能够合理地计量。 注意相关业务税务管理 采用售后回购方式销售商品的税务处理 销售商品以旧换新税务处理 销售折扣折让税务处理 相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为 销售退回税务处理 注意涉及增值税处理 不同情况分别按以下办法处理： （一）销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。 （二）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。 2.收入金额的确认 ①企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额。　　②销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。 ③销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额。 ④企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。 ⑤企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。 （二）相关税收优惠政策执行力税收管理 （一）销售额变动率的计算公式：1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳