第6讲 税收原理 (2).pptVIP

第六讲 税收原理 一、我国税收概况 1.从税制结构上看,间接税收为主的双主体税制 2000年，间接税（包括增值税、消费税、营业税）收入占税收总收入的比重为70.4％，直接税（包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税）收入占税收总收入的比重为19.2％。 到2006年，间接税收入的比重降为66.1％，而直接税的比重却升至25.3％。 2007年，两大税系收入所占的比重分别为61.8％和26％。 2.从税收收入分配体制上看，中央级税收收入占较大比重。 2006年，中央级税收收入完成24015亿元，占全国税收收入的比重为63.8％；地方级税收收入完成13621亿元，占全国税收收入的比重为36.2％。 2007年，中央级税收收入完成31662亿元，占全国税收收入的比重为64%；地方级税收收入完成17787亿元，占全国税收收入的比重为36％。 3.从区域结构上看，东部地区税收收入占全国税收收入的较大比重，仍然是国家财政收入的主要来源地。 2006年，东部地区税收收入完成26568亿元，占全国税收收入的比重为70.6％；中部地区税收收入完成5850亿元，占全国税收收入的比重为15.5％；西部地区税收收入完成5218亿元，占全国税收收入的比重为13.9％。 2007年，东、中、西部地区税收收入分别完成35491亿元、7284亿元、6674亿元，占全国税收收入的比重分别为71.8％、14.7％、13.5％。 4.从所有制结构上看，非国有、集体企业税收贡献比重逐年提高，国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降。 2000年，国有企业、集体企业、股份公司及股份合作企业、涉外企业、私营企业及个体工商户的税收贡献额占税收收入的比重分别为41.5％、8.6％、22.2％、16.8％、9.9％ 2007年，上述各种经济成分企业的税收贡献比重分别为19.2％、1.6％、37.8％、20％、21.4％。 二、税收要素与分类 税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征的问题。 1、课税主体 2、课税对象 指课税的标的物，分为三类：所得、商品和财产。 3、税率 是指税额与课税对象的比例。分为名义税率和实际税率；平均税率和边际税率；比例税率、累进税率和累退税率 4、计税单位 5、课税环节 6、税制结构 指整个税收制度的总体结构，它表明各类税收在整个税制中的相对地位。 常见分类： （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 三、税收原则 （一）早期的表述 亚当.斯密的表述： 瓦格纳的表述： （二）现代的表述 ：equity and efficiency for tax 公平原则equity criterion 效率原则 efficiency criterion 1、税收公平的含义 横向公平与纵向公平 受益原则 能力原则 2、效率原则的含义 经济效率 税务效率 四、 税收与效率 （一）税收的收入效应与替代效应 和价格一样，征税会产生收入效应和替代效应。税收的收入效应指税收的课征使纳税人的收入减少，支付能力和满足程度下降 ，但不改变人们的行为方式，所发生的仅仅是资源从私人部门向政府部门的简单转移。收入效应不会破坏帕累托效率条件。 税收的替代效应指税收的课征使纳税人的行为方式发生改变，而以另外一种方式取而代之。这时所发生的不仅是资源由私人部门向政府部门的简单转移，而是在转移过程中还会发生对个人行为的扭曲，产生效率损失。比如英国18世纪的窗户税 （二）税收的超额负担 税收的超额负担：由税收引起的相对价格的变化而产生的福利损失就是税收的超额负担。换言之税收的超额负担就是纳税人的税后福利水平与征税等量税收收入的总额税所形成的税后福利水平之差。 （二）总额税与非总额税的比较 （三）超额负担的计量以及影响因素 1、希克斯补偿需求曲线：指排除了收入效应后单独考虑替代效应的需求曲线。与此相对的是马歇尔需求曲线。前者可用于计量税收的超额负担。在线性条件下是计量哈伯格三角形的面积，以此衡量超额负担的大小。 公式表明：税收的超额负担与税率的平方成正比，与需求弹性成正比。也就是说，当单位税额扩大一个倍数时，超额负担扩大的倍数大于这一倍数的平方；当单位税率扩大一个倍数时，超额负担扩大的倍数大于这一倍数的平方。也就是说，税收的