秦荣生教授审计学教材八版内部控制系统及其评价与审计.pptVIP

7.2.2　财务报告内部控制的含义 财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的,受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的,为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。 具体包括以下控制政策和程序： (1)保持详细程度合理的会计记录,准确公允地反映资产的交易和处置情况。 (2)为下列事项提供合理的保证:公司对发生的交易进行必要的记录,从而使财务报告的编制满足公认会计原则的要求；公司所有的收支活动经过管理层和董事会的合理授权。 (3)为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证,这种未经授权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报告产生重要影响。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 7.2.3　内部控制要素与财务报告认定的关系 内部控制与财务报告可靠性的关系,具体体现在内部控制五要素与财务报告的五大认定之间的关系。 (1)存在或发生 (2)完整性 (4)权利和义务 (4)估价或分摊 (5)表达与披露 特定的内部控制要素与财务报告认定的关系主要有： (1)内部环境与财务报告认定的关系 (2)风险评估与财务报告认定的关系 (3)控制活动与财务报告认定的关系 (4)信息和沟通与财务报告认定的关系 (5)内部监督与财务报告认定的关系 7.3　内部控制的描述