审计习题与案例讲解.ppt

2）内容（2）中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧——土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖;二是“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 3）内容（3）中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11 650万元长期借款的借款期限为“1994年9月一1998年8月”,按照《股份有限公司会计制度》（现在的《企业会计准则》）的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。 4）内容（4）中可能存在1处不合理之处:X产品1997年的销售毛利率为17.56%,大大高于1996年的5%。既然公司1997年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利水平。 5）内容（5）中右能存在1处不合理之处：在公司1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分，不需要披露公司为X有限公司提供货运服务这一关联交易。这是因为，在合并会计报表中，企业集团作为一个会计主体看待，集团内的交易应在正确编制合并会计报表时予以抵销，无需予以披露。 6）内容（6）可能存在1处不合理之处：该项销售退回事宜不应在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露，而应调整1997年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。因为，根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这类销售退回属于“调整事项”。 【2007-3-1】A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司下属的子公司乙公司的IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他与其使用者。要求:(1)指出属于鉴证业务下表中的哪种类型？(2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师的责任。 (3)在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性？(4)在承接业务后，如果发现使用的标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴定报告？ 【参考答案】 分类序号 业务类型 （1） 基于责任方认定的业务 √ 直接报告业务 （2） 历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务 √ （1）依据见P45 （2）该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。 甲公司管理层的责任，对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。 乙公司管理层的责任，对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。 A注册会计师的责任，对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度（P48）。 （3）A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准的适当性（P51）。 （4）在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告（P55）。 【2007-3-2】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 ?A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 ?B．所有应当记录的采购交易均已记录。 ?C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 ?D．采购交易已记录于恰当的账户。 ?E．采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 ?F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 ?G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 ?H．从购货发票追查至采购明细账。 ?I．从验收单追查至采购明细账。 ?J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 ?K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 ?L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。 相关认定 审计目标 实质性程序 发生 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 F、L、K 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录。 H、I 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 F 分类 采购交易已记录于恰当的账户。 G 截至 采购交易已记录