企业所得税税课件.ppt

二、主要的非优惠备案事项 （一）、财务会计制度及财务会计处理方法、会计核算软件需及时备案 财务会计制度和核算方法等报备是纳税人必须履行的法定义务。同时，《税收征管法实施细则》也对报备时间作出了具体规定，实施细则第二十四条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。” 《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发[2005]179号）规定，《财务会计制度及核算软件备案报告表》需要填报的内容包括：适用何种财务会计制度，低值易耗品摊销方法、折旧方法、成本核算方法，会计核算软件的名称及版本号，会计报表的类型等。 二、主要的非优惠备案事项 （二）、房地产开发企业确定的计税成本对象须备案 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十六条规定：成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。 成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。具体可以按照可否销售、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异、权益区分等六项原则来确定。 二、主要的非优惠备案事项 （三）、总分机构相关信息应分别向主管税务机关备案 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第三十三条、第三十四条、第三十五条均为相关信息备案的要求，包括： 总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案； 分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案； 分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。 二、主要的非优惠备案事项 （四）、关联交易作价须备案管理 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定：对企业所得税实际税负有差别或有盈有亏的关联企业，建立关联企业管理台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。同时，也要求税务机关加强企业关联交易的调查、审核关联交易是否符合独立交易原则。 《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）要求，税务机关与企业正式签订的单边预约定价安排正式文本、双边或多边预约定价安排执行协议书以及安排变动情况的说明应层报国家税务总局备案；企业与其关联方签署的成本分摊协议应层报国家税务总局备案。 二、主要的非优惠备案事项 （五）、进入清算期的企业应将清算事项报主管税务机关备案 《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）对清算企业的范围、清算所得的计算方法、剩余资产分配等所得税处理事项进行了明确。同时，《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函[2009]684号）第二条规定，进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。 二、主要的非优惠备案事项 （六）、涉及税务登记内容发生变更的应办理变更税务登记 《税务登记管理办法》（2003年国家税务总局第7号令）第十八条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 企业发生税务登记内容（不限于税务登记证内容）变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。如果不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 如果税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；如果只是税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。 二、主要的非优惠备案事项 （七）、差旅费管理办法应进行备案 参照四川省地方税务局答复省直属分局的文件（川地税函[2010]第195号《四川省地方税务局关于企业差旅费津贴企业所得税税前扣除有关问题的批复》）的规定，企业应将差旅费管理办法报主管税务机关备案。 （八）、发生资产损失须备案 （九）、选择特殊税务处理的债务重组应备案 三、经常涉及的主要扣除项目 （十一）、固定资产折旧 国家税务总局2011年第34号公告规定： 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行