《成本管理》-第2章成本预测.ppt

第2章 成本预测 主要内容 1 什么是成本预测？ 是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来水平及其变化趋势做出的科学推测。 1、成本预测的特点 （1）预测过程的科学性 （2）预测结论的可靠性 （3）预测结论的可修正性 2、成本预测应注意的问题 （1）重视成本与效益的比较 （2）成本预测不能主观臆断 （3）正确认识成本预测的结果 3、成本预测的程序 （1）确定成本预测目标 （2）搜集相关信息 （3）建立预测结论 （4）修正预测结果 （5）报告预测结论 （6）及时反馈信息 4、成本预测的方法 定量预测法 定量预测法：是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。 趋势预测法 趋势预测法：是按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一定的数学模型和方法进行加工计算并预测的各类方法。 趋势预测法包括简单平均法、平均法和指数平滑法等。 因果预测法 因果预测法：是根据成本与其相关之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。 因果预测法包括本量利分析法、投入产出分析法、回归分析法等。 定性预测法 定性预测法：是预测者根据掌握的专业知识和丰富的实际经验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预计推断的方法的统称。 二、目标成本的预测 目标成本：是指在未来一定时期内企业应达到的成本。 目标成本的特点：先进性、可行性、可修正性。 （一）目标成本预测的方法 1、倒扣测算法 倒扣测算法：是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。 倒扣测算法的计算公式 单一产品生产条件下产品目标成本 　＝预计销售收入 　　－应缴税金 　　　－目标利润 倒扣测算法的计算公式 多产品生产条件下全部产品目标成本 　＝∑预计销售收入 　　－ ∑应缴税金 　　　－总体目标利润 这种方法建立在产销平衡的基础上。 例题1：A企业生产甲产品，假定 产销平衡，预计甲产品销售量为5000件，单价为600元，增值税率为17%，另外还需交纳10%的消费税。假设该企业甲产品购进货物占销售额的预计比重为40%， 例题1： 若该企业所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20%。 要求：预测该企业的目标成本。 例题1解： 目标利润=5000×600 × 20% 　　　　 = 600 000（元） 应缴税金=5000×600 ×10%＋〔300000＋5000 × 600 ×（1－40%） × 17%〕×（7%＋3%）=360 600 例题1解： 目标成本=5000×600－360 600 －600000 　　　　 = 2039400（元） 2、比率测算法 比率测算法：是倒扣测算法的延伸，它是依据成本利润率来测算单位产品目标成本的一种预测方法。 比率测算法的计算公式 3、选择测算法 选择测算法：是以一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法。 这种方法要求企业熟悉市场行情，及时掌握国内外同行业同类型产品的最先进的成本水平动态。 4、直接测算法 直接测算法：是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测方法。 直接测算法的计算公式 直接测算法的计算公式 直接测算法的计算公式 按上年预计平均单位成本计算 的计划年度可比产品成本总额 ＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量 这种方法建立在上年预计成本水平的基础上。适用于可比产品目标成本的预测。 （二）目标成本的分解 目标成本的分解：是指综合平衡并得到全体职工认可后的总体目标成本值进行分解，落实到企业内部各产品、各单位、各部分的过程，目的在于明确责任，确定各单位、各部门的未来奋斗目标。 1、企业总体目标成本的分解 企业总体目标成本的分解方法有两种，即： (1)与基期盈利水平非直接挂钩分解法。 (2)与基期盈利水平直接挂钩分解法 理论依据：目标利润商定目标成本，只要各产品加权平均的销售利润率大于或等于计划期企业总体的目标销售利润率，就可以实现企业的目标成本规划。 A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 按计划期的销售比重调整基期销售利润率。公式为： 按计划比重确定的基期加权平均销售利润率＝∑某产品基期销售利润率×计划期销售比重 A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 根据总体规划确定企业计划期总体的目标销售利润率。公式为： 计划期目标销售利润率＝按计划比重确定的基期加权平均销售利润率+计划期销售利润率的预计增长百分比 A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水