会计从业法规一节.ppt

* （二）财政部门实施会计监督的主要内容（★★）　　1.对单位依法设置会计账簿的检查。　　 （1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；　　（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；　　（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。　　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。　　 3.对单位会计核算情况的检查。　　 4.对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。　　 5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。（对社会监督的再监督）　　 【注意】没有对“税”的监督 * 【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（　）。　　 A.是否依法设置会计账簿　　 B.是否按时进行纳税申报　　 C.是否按时足额缴纳税款　　 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算　　 【答案】AD * 三、会计工作的社会监督　　 （一）概念　　 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。　　 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。　　 【注意】单位和个人检举违法会计行为属于社会监督的组成部分但非监督体系。 * （二）注册会计师审计与内部审计的关系　　 1.联系：　　 （1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。　　（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。 * 区别 1、审计目标不同： ①、内审—对内部控制的有效性，信息的真实性，合法性和完整性以及活动的效率和效果开展的评价活动； ②、 注会审计—对报表的真实性或合法性和公允性进行审计 * 2、审计独立性不同 ①、内审—较弱；②注会审计—较强 3、审计职责作用不同 ①、内审—只对本单位、本部门负责，不对外公布 ②、注会审计—对投资者和债权人及其他利益者负责，是对外出具的 * 4、接受审计的自愿程度不同 ①、内审—单位必须接受，是内部控制制度的重要组成部分 ②、注会审计—可自由选择会计事务所 * 【例题·单选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的是（　）。　　 A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系　　 B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性　　C.内部审计报告具有鉴证作用　　 D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行　　 【答案】D * （三）会计师事务所业务范围　　 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务业务。　　其中审计业务包括：　　 1.审查企业财务会计报告，出具审计报告；　　 2.验证企业资本，出具验资报告；　　 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；　　 4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 * （四）委托人、注册会计师和会计师事务所的行为规范　　 1.委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。　　 2.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告，不得干扰注册会计师独立开展审计业务。　　 3.国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。——省级以上　　 【注意】被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任——二者不得相互抵消和免除。 * 【例题·判断题】被审计单位接受注册会计师审计的审计责任也包括对该单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性等负有的责任。（　）　　 【答案】× ? 单位内部会计监督 政府监督 社会监督 主体 会计机构和会计人员 财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门、法律法规规定的其他有关部门 社会审计组织和广大社会公众 性质 自我约束 的机制 根据有关法律、法规的规定对会计主体的会计行为进行管理和监督 审计、鉴证职能的发挥和单位、个人的检举来实施 时间 事前监督、事中和事后监督 事后监督 事后监督 内容 对违法会计行为制止和纠正；加强经济管理和提高经济效益服务的内容 会计主体的行为是否合法 会计师事务所对被监督单位的财务会计报告发出意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力 对象 单位的经济活动 会计行为 委托单位的经济活动 * 单位内部会计监督 政府监督 社会监督 主体 会计机构和会计人员 财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门、法律法规规定的其他有关部门 社会审计组织和广大社会公众 性质 时间 自我约束 的机制 根据有关法律、法规的规定对会计主体的会计行为进行管理和监督 审计