收入、费用和利润培训课程.ppt

工业企业会计第九章第三节 四、本年利润的核算 (二)结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”账户，核算企业本年实现的净利润或发生的净亏损。 会计期末，企业应将“主营业务收入收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的余额分别转入“本年利润”账户的贷方；将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户的余额分别转入“本年利润”账户的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净收益转入“本年利润”账户的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”的净损失转入“本年利润”账户的借方。结转后“本年利润”账户如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。 工业企业会计第九章第三节 四、本年利润的核算 (二)结转本年利润的会计处理 年度终了，企业还应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。如“本年利润”账户为贷方余额，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为借方余额，应作相反的会计分录。结转后“本年利润”账户应无余额。 例 题 工业企业会计第九章第三节 【例9-35】甲企业2008年末有关损益类账户的余额如下(该企业采用表结法，年末一次结转损益类账户，所得税税率为25%)： 例 题 工业企业会计第九章第三节 账户名称结账前余额 主营业务收入500000元(贷) 主营业务成本300000元(借) 营业税金及附加7000元(借) 销售费用40000元(借) 管理费用66000元(借) 财务费用10000元(借) 资产减值损失9000元(借) 其他业务收入60000元(贷) 公允价值变动损益14000元(贷) 其他业务成本30000元(借) 投资收益50000元(贷) 营业外收入40000元(贷) 营业外支出15000元(借) 例 题 工业企业会计第九章第三节 假定上述“管理费用”账户中业务招待费超支60000元，“投资收益”账户中包含国库券利息收入20000元。 (1)将各损益类账户年末余额转入“本年利润”账户： ①结转各项收入、利得类账户： 借：主营业务收入 500000 其他业务收入 60000 公允价值变动损益 14000 投资收益 50000 营业外收入 40000 贷：本年利润 664000 例 题 工业企业会计第九章第三节 ②结转各项费用、损失类账户： 借：本年利润 477000 贷：主营业务成本 300000 营业税金及附加 7000 其他业务成本 30000 营业费用 40000 管理费用 66000 财务费用 10000 资产减值损失 9000 营业外支出 15000 例 题 工业企业会计第九章第三节 (2)计算利润总额： 利润总额＝664000－477000＝187000(元) (3)计算结转当期应交所得税： 应纳税所得额＝187000＋60000－20000＝227000(元) 当期应交所得税＝227000×25%＝56750(元) 借：所得税费用 56750 贷：应交税费——应交所得税 56750 借：本年利润 56750 贷：所得税费用 56750 例 题 工业企业