货币资金交易性金融资产及应收项目.docxVIP

PAGE 1 亲爱的同学们，看到大家如此团结，我心甚慰！ 为了为咱班全体同学能顺利通过考试，我李某人也当尽绵薄之力。利用业余时间将会计课所涉及之知识点和中文教材涉及内容进行综合后汇总，目前完成了老师PPT第四章有关内容，请同学们参考。未完待续，后续部分我在努力汇总中……。该材料仅限P6班内部使用！ 本材料力求做到一册在手，考试不愁，但无奈本人非会计出身且上课经常犯困，未得老师学问之真谛，尚有不足之处，还望指正。 货币资金、交易性金融资产及应收项目 流动资产分类 分类 解释 包含内容 1.货币资金 可以直接用于支付各类支出的资产，包括现金及现金等价物。 现金 银行存款 其他货币资金 2.交易性金融资产 取得该资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的 股票、债券、基金等。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分，且具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期 货等，其公允价值大于零时，应将其相关变动金额 确认为交易性金融资产。 3.信用资产 企业向客户提供商业信用带来的债权性 质的资产以及在经营活动中与交易对方 产生的其他债权。 应收票据 应收账款 其他应收款 4.存货资产 企业生产所占用的资金，包括储备的原材料、在产品、产成品等，还应当包括预付账款。 存货 5.费用资产 由于会计政策和管理原因，或者管理当局的需要而形成沉积在资产中的各种消耗。 这种消耗虚增企业的利润。 应收账款、应收票据中隐含的坏账。 其他应收款中尚未报销的各类费用。 存货中：尚未报废的残料、已无市场价值的产品等。 第一节 货币资金 广义：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）中义：现金流量表中的现金狭义：库存现金现金 广义：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金） 中义：现金流量表中的现金 狭义：库存现金 现金 二、货币资金在企业中的意义 货币资金是唯一能够直接转化为其他任何类型资产的资产。 货币资金拥有量的多少，是评价企业财务状况的重要指标。 货币资金具有高度的流动性，其管理与控制十分重要。 三、现金的使用范围 1.职工工资、津贴。 2.个人劳动报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 四、银行存款 （一）银行账户的开立 分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。 基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付 的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。 一般存款账户：银行借款转存、与基本存款账户的 企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账 户，可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。不得办理现金收付业务。 （二）银行结算方式 四票：银行汇票（用于异地结算、票随人到）、商业汇票、银行本票（用于同城结算）、支票 三式：汇兑、委托收款、托收承付 一卡：信用卡 一证：信用证 （三）未达账项 未达账项包括四种情况：行收我未收、行付我未付、我收行未收（少）、我付行未付（我签发了支票并已记账，但银行未付） 调整方法：银行存款余额调节表 五、其他货币资金 （一）概念和分类 其他货币资金：因存放地点或用途与库存现金和银行存款有所不同。 主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款（企业用于投资，但对方未入账时处于的状态）。 （二）会计处理 例：某企业委托其开户银行将200,000元汇往外地银行开立临时采购专户，在当地采购商品支付款项共计187,200（含增值税27,200元）。采购工作完成后，将多余的外埠存款转回。 1.汇出款项到达外地开立采购专户 借：其他货币现金——外埠存款 200,000 贷：银行存款 200,000 2.支付采购商品的相关款项 借：库存商品 160,000 应交税费——应交增值税（进项税） 27,200 贷：其他货币现金——外埠存款 187,200 3.转回多余款项 借：银行存款 12,800 贷：其他货币现金—