第12章_财务报告.pptVIP

根据几个总账科目的余额计算填列。　 “货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。　　（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。　　（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；　　（3）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。　　（4）“应收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；　　（5）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。　　 “长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。　　“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。　　“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 例1：下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ） A.支付的现金股利???????????? B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金???????? D.偿还公司债券支付的现金 E.购入固定资产支付的现金 例2：某企业2008年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（　）。 A.向投资者派发现金股利60万元 B.转让一项专利所有权，取得价款200万元 C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元 D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元 E.分期付款购买固定资产第一次支付的款项 （三）筹资活动现金流量 3、收到的其他与筹资活动有关的现金 4、偿还债务所支付的现金（例） 5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金（例） 6、支付的其他与筹资活动有关的现金 包括的内容：　短期借款、长期借款和应付债券的本金 包括：支付的其他交易费用（审计费、评估费） 支付的融资租赁费、 分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项等。 练习 某企业2008年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2008年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用 （2008年未支付利息）。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。 要求计算： （1）借款所收到的现金；（2）偿还债务所支付的现金 （1）借款所收到的现金=240+460=700（万元）。 （2）偿还债务所支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元）。 （四）汇率变动对现金的影响额 （五）现金及现金等价物净增加额