复式记账-会计基础与实务-课件.pptVIP

第三章 复式记账 三、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 总分类账户与其所属明细账户的金额的勾稽核对关系： 第五节? 总分类账户与明细分类账户 总分类账户的 期初（期未）余额 = 所属明细分类账户的 期初（期未）余额总计 总分类账户的本期 借方（贷方）的生额 = 所属明细分类账户的 本期借方（贷方）发生额合计 第三章 复式记账 三、总分类账户与明细分类账户平行登记 【例】 2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 第三节? 总分类账户与明细分类账户 第三章 复式记账 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 销16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 销16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 销16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000销16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 311 总结： 平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同 将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。 √ * * 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 【例1】 2005年8月5日从银行提取现金10 000元备用。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 【例6】 2005年8月25日以现金购买办公用品600元。 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 会计分录的列示方式： 借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差一个字的空格。 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 库存现金 银行存款 10000 ………… 10000 10000 10000 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 经济业务的分析（会计确认方法） 企业向银行借款1 000 000元，存入银行。 1.分析会计要素 2.确定要素项目 3.确定借贷方向 4.确定借贷金额 银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素 负债要素中的“短期借款”，资产要素中的“银行存款” 负债要素中的“短期借款”增加记入贷方，资产要素中的“银行存款”增加记入借方 负债要素中的“短期借款”增加记入贷方1 000 000元，资产要素中的“银行存款”增加记入借方1 000 000元 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 ※ 借贷记账法运用举例 假设企业决定于2004年9月1日成立一个新华股份有限公司。 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 ※ 借贷记账法运用举例 【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。 会计分录 借：银行存款 60 000 贷：实收资本—新华公司 60 000 分析 银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 ※ 借贷记账法运用举例 【例2】9月3日，新华公司用现金21 000元购买一批商品。 会计分录 借：库存商品 21 000 贷：库存现金 21 000 分析 商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 ※ 借贷记账法运用举例 【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金支付，其余21 000元要在90天内全部付清。 分析 购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。 会计分录 借：固定资产 36 000 贷：库存现金 15 000 应付账款 21 000 第三章 复式记账 第二节???借贷记账法 ※ 借贷记账法运用举例 【例