纳税信用管理业务讲座.ppt

;纳税信用管理;; “言不信者,行不果！”早在2500多年前，我国古代哲学家墨子就指出了诚信做人的重要性。 党的十八大提出 “加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”。 党的十八届三中全会提出 “建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”。 纳税信用是社会信用体系建设重要内容之一 是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会所普遍认可的一种信用 体现了纳税人依法纳税诚信度，税法遵从度，尤其在当今商业社会中，纳税信用更是企业家开展诚信经商的靓丽“名片”！ ;社会信用体系建设;社会信用体系建设;纳税信用体系建设;纳税信用体系建设;纳税信用管理;;;评价范围筛选;第三条 本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。 扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。 个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。 ;个体工商户信用管理;个体工商户信用管理;2015年第85号公告 国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告 一、关于《信用管理办法》的适用范围 已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。 查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。 ;2014年第40号公告 国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告 第十七条 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的； （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的； （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的； （六）其他不应参加本期评价的情形。 ;2018年第8号公告 国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告 一、新增下列企业参与纳税信用评价： 　 （一）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称“新设立企业”）。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。 　 （二）评价年度内无生产经营业务收入的企业。 　 （三）适用企业所得税核定征收办法的企业。 ;　 2015年第85号公告 国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告 四、关于评价范围 　 （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。 因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。 尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。 （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。 尚未办结是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有在办、在流转处理的记录而没有办结的记录。 　　（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。 尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有受理复议、提起诉讼的记录而没有结案的记录。 ;评价方式;2014年第40号公告（国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告） 第十八条 纳税信用级别设A、B、C、D四级。（90-70-40） D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 2018年第8号公告 （国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告） 三、增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。 未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用： 　（一）新设立企业。 　（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。 ;2014年第48号公告 国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告 评价指标依据法律法规的相关规定，针对纳税人涉税行为是否违法违规，参考失信行为中体现的纳税人主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度等，分别设计了1分、3分、5分、11分的扣分标准。 例如，未按规定保管税控专用设备造成遗失的按次扣1分，损毁或擅自改动税控装置则一次性扣11分。以上信息主要从税务管理系统中采集。;纳税信用信息（指标）;;;;几个重要概念 起评分：非经常性指标缺失 不能评A：四种情形 直接判D：十种情形 D级评价的保留：三种情形 ;关于起评分;关于不能评A;关于直接判D（Ⅰ）;关于直接判D（Ⅱ）;