我国的增值税税率.ppt

* 第三节城镇土地使用税法 三、城镇土地使用税法规定的税收优惠 根据税法规定，下列土地可以免征城镇土地使用税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，可以免征城镇土地使用税5年至10年；（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 * * 第三节城镇土地使用税法 三、城镇土地使用税法规定的税收优惠 目前，免征城镇土地使用税的项目还包括：（1）非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的土地；（2）政府部门和企业、事业单位、社会团体、个人投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构自用的土地；（3）非营利性科研机构自用的土地。 此外，省级地方税务局有权对以下土地确定是否予以税收减免：（1）个人所有的居住房屋及院落用地；（2）免税单位职工家属的宿舍用地；（3）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；（4）集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 * * 第三节城镇土地使用税法 四、城镇土地使用税的纳税期限和地点 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。目前，各地一般规定为每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次，每次征期15日或者1个月。 纳税人新征收的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满1年的时候开始缴纳城镇土地使用税；新征收的土地属于非耕地的，自批准征用的次月起纳税。 城镇土地使用税一般应当向土地所在地的主管税务机关缴纳。纳税人使用的土地属于不同省（自治区、直辖市）管辖范围的，分别向当地的主管税务机关纳税。在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，纳税地点由省级税务局确定。 * * 第四节土地增值税法 一、土地增值税的纳税主体 土地增值税的纳税人，为以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业，以及行政单位、事业单位、社会团体、其他单位，个体经营者和其他个人。 二、土地增值税的计税依据 土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。 * * 第四节土地增值税法 三、土地增值税的税率与应纳税额计算 土地增值税实行4级超率累进税率： （1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 （2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。 （3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。 （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 * * 第四节土地增值税法 三、土地增值税的税率与应纳税额计算 在实际征收时，计算土地增值税应纳税额可以采用增值额乘以适用税率再减去扣除项目金额与速算扣除系数的乘积的方法，具体如下： （1）增值额未超过扣除项目金额50%的，土地增值税应纳税额=土地增值额×30%。 （2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的，土地增值税应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×5%。 （3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的，土地增值税应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×15%。 （4）增值额超过扣除项目金额200%的，土地增值税应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%。 * * 第四节土地增值税法 四、土地增值税法规定的税收优惠 下列项目可以免征土地增值税： （1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的。 （2）由于城市实施规划、国家建设需要而依法征用、收回的房地产。 （3）由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。 （4）个人之间互换自有居住房地产的。 （5）个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满5年的，可以免征土地增值税；居住满3年、不满5年的，可以减半征税。 * * 第四节土地增值税法 五、土地增值税的纳税期限和地点 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 土地增值税由税务机关负责征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。如果纳税人没有按照规定缴纳土地增值税，土地管理部门和房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。 * * 第五节耕地占