金融企业会计 教学课件 作者 王晓枫 第六章.pptVIP

金融机构往来的核算 第六章 第一节 金融机构往来概述 一﹑金融机构往来的意义 金融机构往来是指金融机构相互之 间的资金帐务往来。本章所书金融机 构往来仅指金融企业与中央银行之间 的资金帐务往来以及金融企业跨系统 之间的资金帐务往来。 二﹑金融机构往来的核算要求 （一）必须有利于加速各单位的资 金周转 （二）必须有利于中央银行对金融 企业的资金控制 （三）必须有利于金融企业资金的 使用和帐务处理 三﹑金融机构往来的内容 （一）金融企业与中央银行的往来 （二）同业往来 第二节 与中央银行往来的核算 一﹑向中央银行缴存（调整）存 款的处理 （一）缴存（调整）法定存款准备 金的处理 1 法定存款准备金的管理内容 2 法定存款准备金的核算 当金融企业法人本期为调增时， 会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 法人（或总行）向人民银行缴存 后，调增时会计分录为： 借：系统内款项存放－××分行 贷：法定存款准备金－××分行 调减时会计分录相反。 各一级分行进行处理后，调增时 会计分录为： 借：系统内款项存放－××支 （分）行 贷：法定存款准备金－××支 （分）行 调减时会计分录相反。 市地行收到一级分行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 －上存一级 备付金 调减时会计分录相反。 金融企业的会计分录为： 借：利润分配－罚款支出户 贷：存放中央银行款项 （二）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财政性存款的核算 调增补缴的会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则会计分录相反。 2 欠缴财政性存款的核算 金融企业调整缴存财政性存款发生 欠缴时的会计分录为： 收入：待清算凭证 金融企业收到人民银行扣收欠缴存 款的特种转帐传票的会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 填制表外科目付出传票，会计分录 为： 借：利润分配－罚款净收入户 贷：存放中央银行准备金 3 迟缴﹑少缴的处理 （1）迟缴 计算公式如下： 应收迟缴罚息＝应补缴存款金额× 逾期天数×罚息日利率 （2）少缴 计算公式如下： 应收少缴罚息＝少缴金额×少缴实 际天数×罚息日利率 二﹑向中央银行缴存（支取）现 金的处理 （一）金融企业向人民银行支取现 金的核算 其会计分录为： 借：现金－业务库现金 贷：存放中央银行款项 （二）金融企业向人民银行缴存现 金的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 三﹑向中央银行贷款的核算 （一）借款账户的开立 1 年度性贷款户 2 季节性贷款户 3 日拆性贷款户 4 再贴现户 （二）向中央银行借款的核算 1 向中央银行借款的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2 归还中央银行借款 其会计分录为： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金 （三）再贴现业务的核算 1 办理再贴现的核算 再贴现利息＝汇票金额×再贴天 数×日再贴现率 实付再贴现金额＝汇票金额－再 贴现利息 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出－中央银行往 来支出户