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* * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第11章 审计期望差距 ［学习目标］ 11.1审计期望差距的概念与产生原因 11.2审计期望差距的影响与解决对策 ［学习目标］ 1.能够描述审计期望差距的特征，并能够判断和识别其构成要素； 2.能够从不同角度解释审计期望差距各构成要素之所以存在的原因； 3.了解职业界对缩小审计期望差距所作的努力，并能够说明减少审计期望差距的各种方法； 4.能够解释为什么审计期望差距是永远也无法完全消除的。 11.1审计期望差距的概念与产生原因 11.1.1审计期望差距的概念 1）学术界早期的研究 2）职业界的调查 3）审计期望差距的一般概念 11.1审计期望差距的概念与产生原因 11.1.2审计期望差距的分类 Porter认为总的审计期望差距通常可以划分为三个组成部分 11.1审计期望差距的概念与产生原因 在Porter的结构分析的基础上，1998年加拿大特许会计师协会下设的麦克唐纳委员会进一步细化了审计期望差的构成要素 11.1审计期望差距的概念与产生原因 1）业绩差距（performance gap） 社会对审计师承担责任的合理期望和社会对审计师实际完成任务的认识之间的差距。这一差距由两部分组成： （1）审计业绩缺陷差距（deficient performance gap） （2）审计准则缺陷差距（Deficient standard gap） 11.1审计期望差距的概念与产生原因 2）合理性差距（Reasonableness gap） 合理性差距是社会对审计师的期望和对审计师合理期望之间的差距，也就是社会对审计师职责的不合理期望。 11.1审计期望差距的概念与产生原因 11.1.3审计期望差距的产生原因 1）审计期望差距产生原因的理论分析 （1）历史分析 （2）公众的误解 （3）职业界自身的问题 （4）经济环境的变换 （5）供需分析 2）中国审计期望差距产生的原因分析 11.2审计期望差距的影响与解决对策 11.2.1审计期望差距的影响 1）审计期望差距与审计目标的演变 2）审计期望差距与审计法律责任 11.2审计期望差距的影响与解决对策 11.2.2审计期望差距的解决对策 1）消除业绩缺陷差距 （1）法律手段 ①诉讼 ②质量复核 11.2审计期望差距的影响与解决对策 （2）职业界的措施 ①查找舞弊 ②增加审计报告的内容——SAS60 ③业务约定书——SAS140 ④董事责任的声明——SAS600 ⑤公司治理 ⑥持续经营——SAS130 ⑦内部控制 11.2审计期望差距的影响与解决对策 2）消除准则缺陷差距 （1）改善审计准则 ①对审计准则的研究参考William et al.，2004。 ②期望差距审计准则 ③近年来的学术研究 （2）多样化审计准则制定队伍 3）消除不合理差距 （1）增加与公众的沟通 （2）运用恰当措辞的审计报告 * * * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 * * * * * * * * * * * * * *