国际税收筹划.docx

PAGE 4 国际税收筹划  国际税收筹划 (11级 财政(1)班 李琪 20111703132) 摘要 随着全球经济的一体化进程，国际贸易越来越广泛的在各国之间进行着，中国作为新兴经济体，作为发展势头强劲的发展中国家，作为拥有进入巨大实力的生产市场和巨大潜力的消费市场，中国越来越多的参与到国际贸易之中。我们不论作为生产者还是消费者，都无法避免税收。如何合法合理的在进出口贸易中进行税收筹，划将是我们面临的课题。 作为企业，应该树立正确的税收筹划的观念，明确税收筹划的方法途径，找出适合自己的税收筹划思路与办法。 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 第一章 什么是税收筹划？ 1 一、 税收筹划的含义 1 二、 税收筹划的内容 1 1. 避税筹划 1 2. 节税筹划 1 3. 转嫁筹划 1 4. 实现涉税零风险 1 三、 税收筹划的特点 2 1. 合法性。 2 2. 预见性 2 3. 选择性 2 4. 收益性 2 四、 税收筹划的误区 2 1. 国内企业对税收筹划缺乏迫切的要求 2 2. 随意夸大税收筹划的作用 3 3. 筹划在事后 3 4. 税收筹划说白了就是注册税务师帮助企业偷逃税 3 5. 最优税收筹划方案是纳税越少越好 3 6. 国内事务所有待广泛开展筹划业务 4 第二章 为什么要进行税收筹划 4 一、 国际税收筹划的客观基础 4 二、 具体的看从哪些方面进行税收筹划 5 1. 税收管辖权规避 5 2. 税率上的差别 5 3. 课税对象和计税基础的差别 5 4. 税收优惠的差别 5 三、 税收对国际经济活动的影响 5 1. 关税 5 2. 国内商品税 6 1. 所得税影响国际直接投资 6 2. 所得税影响国际间接投资。 7 1. 财产税的含义 7 2. 财产课税对国际投资的影响 7 四、 税收筹划的现实意义 7 第三章 如何进行税收筹划 8 一、 国际贸易中的主要税种 8 1. 按征税的方法分 8 2. 按征税的对象分 8 3. 按征税的目的分 9 二、 国际税收筹划的途径 9 三、 具体的看如何进行税收筹划 9 1. 审定成交价格法 10 2. 按审定成交价格法经海关审查未能确定的 10 1. 申报价格低于海关审定价格的 11 2. 申报价格明显低于海关审定价格 11 四、 国际税收的筹划新方法 11 1. 含义 12 2. 利用个人住所变化进行税收筹划 12 3. 利用公司住所变化进行税收筹划 13 1. 常设机构法 15 2. 转让定价法。 16 3. 利用国际租赁。 16 第四章 启示 17 一、 企业进行国际税收筹划时应注意的问题 17 1. 要深入了解各国税收制度及相关信息 17 2. 要有多个备选方案 18 3. 要有全局观念 18 4. 要有长远观念 18 二、 我国企业国际税务筹划改进措施 18 参考文献 19 PAGE 27 正文 什么是税收筹划？ 税收筹划的含义 税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 税收筹划的内容 避税筹划 是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 节税筹划 是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 转嫁筹划 是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。 实现涉税零风险 是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。 税收筹划的特点 合法性。 （1）税收筹划是在法律法