课件：2..审计目标.pptx

审计程序与基本方法;§1 审计标准;二、审计标准的特征（p9） （1）相关性 相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策； （2）完整性 完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准； （3）可靠性 可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量； ;2019/6/3;§2 审计目标; ;（2）我国独立审计的总目标 1.对被审计单位会计报表是否在所有重大方面按照了适用的财务报告编制基础编制发表意见。 2.出具审计报告，并和管理层和治理层沟通。 （3）管理当局的责任和审计师的责任（p49） ;（一）涵义 管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确或隐含的表达或声明 例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 首先作了二项明确认定： ①存货是存在的 ②存货的价值是3360000元;;（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定： 1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2.完整性：（利润表中）所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 ;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3; 在审计过程中，审计人员应围绕具体审计目标收集证据，把这些证据累积起来，就可以对管理当局的任何认定是否正确下结论。再把对每个认定的结论综合起来，就可以对整个会计报表的合法性和公允性发表意见。 ;2019/6/3;2019/6/3;1、如CPA对某公司年度会计报表审计，其审计总目标是什么？ 2、如何理解管理当局对会计报表的认定与审计目标的关系？ 3、请举例说明一般审计目标和项目审计目标的联系。 ;; 课堂练习;3、若将2016年度的主营业务收入列入2015年度会计报表，则其2015年会计报表存在错误的认定是（） A发生以及权利和义务 B计价或分摊 C截止 D完整性;;2）为了证实上述问题，CPA应当分别执行的最主要的实质性测试的程序。 3）CPA执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？ 4） CPA执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？; ; §3 审计过程;风险导向审计模式审计过程路线图;具体过程;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3; “大型会计师事务所剔除高风险客户”; 毕马威5年前仅中止了与不到25个客户的业务往来。而现在却上升到每年50—100个。当我们审计的某个客户破产时，他说，如果投资者起诉我们，不管我们是赢还是输掉这场诉讼，它都会使我们在法庭上花费一大笔钱。 Lamber先生说，在得克萨斯州发生的一起向联邦法院提起的指控毕马威在复核银行帐薄时犯有过失的诉讼案的法律成本令人震惊。这家银行在发生巨大损失后于1992年被联邦政府接管。1993年陪审团作出了对毕马威有利的判决，但事务所却不得不为此花费了700万美; 元进行辩护。尽管该项业务的收费只有15000美元，Lamber先生说，我们真地再也无法接受高风险的审计客户了。 另一家居主导地位的会计师事务所——安达信事务所的常务合伙人表示，他的事务所在过去两年中，已经拒绝了100多家公司的审计业务。如果某公司具有高风险特征，并且股票价格起伏很大，我们不打算跳进跳进去为其提供审计服务而招致官司。 “任何高风险客户能够付给我们的款项都不足以支付在该客户出现问题时我们进行辩护所花费的成本”，德勤——美国另一家大型会计师事务所的主席声称“我们必须减少我们的法律风险以继续生存”。;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;2019/6/3;