课件：CH购货与付款循环审计.ppt

* * 预付账款审计（续） 预付账款的实质性程序 获取或编制预付账款明细表 分析程序 本期余额与上期余额比较 分析预付账款的账龄 计算预付账款与主营业务成本的比率 比较预付账款余额增减与主营业务成本增减幅度 * * 固定资产减值准备审计 审计目的 减值准备计提方法的恰当性 减值准备计提方法的充分性 减值准备增减变动记录的完整性 减值准备期末余额的正确性 减值准备披露的充分性 * * 固定资产减值准备审计（续） 实质性程序 获取或编制减值准备明细表 检查减值准备计提和核销的批准程序 计提方法 计提依据 计提金额 会计处理 分析程序 检查减值准备披露的恰当性 * * 工程物资审计的主要实质性程序 实地盘点工程物资 抽查工程物资的采购合同等原始凭证 检查“预付大型设备款”明细账 检查工程完工后剩余物资的处理 * * 在建工程审计的主要实质性程序 检查本期在建工程的增加数 检查本期在建工程的减少数 观察在建工程现场 查询在建工程的保险 检查已完工程的竣工情况 检查在建工程的减值准备 检查在建工程的抵押担保情况 检查在建工程合同 * * 固定资产清理审计的主要实质性程序 检查固定资产清理的原因 检查固定资产清理的发生和转销的批准程序 检查固定资产清理的账务处理 * * 应付票据审计的实质性程序 索取或编制应付票据明细表 函证应付票据 分析程序 检查应付票据的备查簿 复核带息应收票据利息的计算 检查逾期未兑付应付票据的原因 关注关联方应付票据 检查披露的恰当性 * * 思考题 购货付款循环与销售收款循环的业务特点有何区别 购货与付款循环的关键控制点有哪些？其目标何在？ 应付账款审计的重点是什么？ 如何查找未入账应付账款？ 为什么说函证应付账款不是必须的审计程序？ 应收账款与应付账款函证的主要区别何在？ 固定资产的内部控制主要包括哪些？ 固定资产审计的重点是什么？ 分配固定资产审计的重要性水平应考虑哪些因素？ 审计固定资产折旧的基本程序有哪些？ 审计固定资产及累计折旧的披露时应注意什么问题？ 应付票据审计的要点有哪些？ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 可编辑 第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 可编辑 * * 第十一章 购货与付款循环审计 * * 一 、购货与付款循环业务特点 购货付款循环与会计报表项目的关系 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 购 货 与 付 款 预付账款、应付票据、应付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理 * * 购货与付款循环的特点 主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证与付款凭证 现金与银行存款日记账 卖方月末对账单 * * 购货与付款循环的特点（续） 主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 采购商品 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金与银行存款支出 * * 二 、购货交易的测试 购货业务内部控制 购货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 购货业务的控制测试和交易的实质性程序 付款业务的控制测试和实质性程序 * * 固定资产的内部控制及控制测试 固定资产的预算制度 授权批准制度 账簿记录制度 职责分工制度 资本性支出与收益性支出的区分制度 固定资产的处置制度 定期盘点制度 维护保养制度 * * 三 、应付账款的审计 应付账款的审计目的和重点 审计目的 真实性 完整性 余额的正确性 披露的恰当性 审计重点 －查找未入账应付账款 * * 应付账款的实质性程序 获取或编制应付账款明细表 实施分析程序 将本期期末余额与上期比较 分析长期挂账的应付账款 分析和评价应付账款整体合理性 分析应付账款变动的合理性 * * 函证应付账款 函证应付账款的必要性 一般不需要函证 函证不能保证查出漏计的应付账款 通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额 需实施函证程序的情形 控制风险高 余额大 财务状况恶化 * * 函证应付账款（续） 函证对象的选择 余额大的债权人 期末余额小甚至为零但属重要供货人（往来频繁） 函证方式和时间 肯定式函证（写