第四章增值税、消费税、营业税法律制度.pptVIP

服务业的营业税  　　【例题1】下列各项业务中，应按照“服务业-租赁业”税目征收营业税的有（　）。　　A.邮政储蓄业务　　B.出租文化场所　　C.转让土地使用权　　D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为 『正确答案』BD『答案解析』根据营业税法律制度的规定，邮政储蓄业务应按照“金融保险业”税目征收营业税；转让土地使用权应按照“转让无形资产”税目征收营业税。 　【例题2】2015年1月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。　　（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元（人民币，下同）。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。　　（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。　　已知旅游业适用的营业税税率为5%。计算该旅行社当月应缴纳的营业税税额。　　【解析】根据营业税法律制度的规定，旅行社在我国境内组团旅游，其应纳营业税的营业额不是按收取的全部费用为营业额，而是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为营业额。旅行社组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅行社接团的，以全程旅游费减去付给接团旅行社的旅游费