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案例一、多付1元费用节税15000元 红星公司2008年应纳税所得额为300,001元，应交所得税为300,001*25%=75000.25元 如果该企业多付1元费用，应纳税所得额变为300,000元，那么应交所得税为300,000*20%=60,000元  税收筹划基本原则合 法! 小型微利企业新政策 国发〔2009〕36号 二○○九年九月十九日 国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。 中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。 税收筹划基本前提 熟练掌握税收政策 包装物涉税问题 从销售角度讲椟是什么？ 包装物的会计处理方式 1、随同产品销售：不单独作价、单独作价 2、出租包装物，收取租金及押金 3、出借包装物，收取押金 包装物不同处理方式的税收影响 一、包装物出售税务处理： 　 包装物作价随同产品销售的，应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税。 二、包装物租金的税务处理： 　 包装物租金属于价外费用，凡随同销售应税消费品向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额 三、包装物押金的税务处理：国税发〔1993〕154 号 　 单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税（对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（国税发〔1995〕192 号））　 包装物涉税案例 甲公司2008年1月销售汽车轮胎20000个，每个价值2340元（含增值税），另外收取包装物租金为234元/个。假设企业包装物的自身成本为140元/个。轮胎的增值税率和消费税税率分别为17%、3%，该企业应当如何进行纳税筹划？ 方案一：采取收取包装物租金的方式。由于包装物租金属于价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额 与包装物有关的租金收入：20000×234÷（1 17%）＝4000000（元） 与包装物有关的成本：20000×140＝2800000（元） 与包装物有关的增值税销项税额：20000×234÷（1 17%）×17%＝680000（元） 与包装物有关的消费税：20000×234÷（1 17%）×3%＝120000（元） 与包装物有关的利润：4000000－2800000－120000＝1080000（元） 方案二：采取收取包装物押金的方式 包装物押金1年内收回 包装物有关的成本＝20000×140＝2800000（元） 与包装物有关的增值税销项税额为0 与包装物有关的消费税为0 与包装物有关的利润＝0－2800000＝－2800000 在这种情况下，与方案一相比，企业减少了388万元的利润。 方案二：采取收取包装物押金的方式，包装物押金1年后收回 与包装物有关的租金收入：20000×234÷（1 17%）＝4000000（元） 与包装物有关的成本：20000×140＝2800000（元） 与包装物有关的增值税销项税额：20000×234÷（1 17%）×17%＝680000（元） 与包装物有关的消费税：20000×234÷（1 17%）×3%＝120000（元） 与包装物有关的利润：4000000－2800000－120000＝1080000（元） 与方案一相比，企业利润都是108万元，但是，与包装物有关的增值税和消费税（合计80万元）是在一年以后补缴的，延缓了企业的纳税时间，相当于企业获得了80万元的一年无息贷款 成本费用列支原则 1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票 2.费用支出要取得符合规定的发票 3.费用发生及时入账 4.适当缩短摊销期限 5.对于限额列支的费用争取充分列支 车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算？ 业务招待费扣除比例 基本规定： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，