IPO审计有关问题探讨--韩景利.pptVIP

（二）专项复核报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们接受委托，复核了后附ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20ⅹ4年12月31日、20ⅹ5年12月31日和20ⅹ6年12月31日的原始会计报表与申报会计报表的差异说明。这些差异说明的编制由ABC公司负责，我们的责任是对这些差异说明发表复核意见。我们的复核是依据《中国注册会计师执业准则》的相关规定进行的，主要执行了核对、查询和分析性复核等我们认为必要的复核程序 。 北京兴华 （二）专项复核报告（续） 差异说明的复核程序与方法并非执行审计程序，因此不能提供审计之保证及发表审计意见 。 经复核，我们未发现上述ABC公司编制的原始财务报表与申报财务报表的差异说明存在违背实际情况或违背相关会计原则以及应披露而未予披露的重大事项 。 本报告仅供贵公司为申请首次公开发行股票目的使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本报告作为贵公司申请首次公开发行股票的必备文件，随其他申报材料一起上报。 北京兴华 （三）原始会计报表与申报会计报表差异说明 财务报表编制的说明 净资产、净利润差异调整表及调整说明 原始会计报表与申报会计报表差异比较表及说明 北京兴华 七、审计师及审计机构声明 会计师事务所声明 验资机构声明 北京兴华 北京兴华 韩景利 北京兴华会计师事务所有限公司 合伙人、总经理 注册会计师 资产评估师 注册税务师 谢谢！ 电话：010-8225 0325 手机传真：010-8225 4549 地址：北京市西城区裕民路18号 北环中心22层 邮编：100029 期后事项的类型 股利：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应在会计报表附注中披露。 北京兴华 会计处理 对于调整事项,首次公开发行股票公司应当调整资产负债表日的会计报表。对于非调整事项,首次公开发行股票公司应当披露其性质和内容,以及其对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计,应说明理由。 北京兴华 备考利润表 首发申请文件包括三类不同编制基础的财务报表： 原始财务报表－按原制度编制； 申报财务报表－按新准则部分追溯调整； 备考利润表－按新准则全面追溯调整 备考利润表：假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表；需在会计报表附注中披露，即应审计；需在招股说明书“财务会计信息”中披露，保荐代表人应履行适当的尽职调查程序。 北京兴华 包括拟收购资产在内三年及一期的备考合并会计报表 编制基础：假设报告期期初业已收购拟收购资产，并在报告期内保持一致。 会计政策：拟收购资产的财务报表应按公司会计政策进行调整。 内部交易：在编制公司和拟收购资产备考合并会计报表时，内部交易应予抵销。 北京兴华 二、盈利预测审核报告 北京兴华 （一）盈利预测相关概念 信息使用者的需要 ---目前，信息使用者对信息需要变化的一个显著特点，是从关注历史信息转向对未来信息的关注，信息使用者要求提供有关企业未来经济活动和有助于预测、评估企业未来财务状况和经营成果的经济指标和有关信息 盈利预测的概念 ---指预测主体在合理的预测假设和预测基准的前提下，对未来会计期间的利润总额、净利润、每股收益、市盈率等重要财务事项做出的预计和测算 ---盈利预测信息提供了对企业未来合理预期的相关信息，能够帮助投资者、债权人以及其他信息使用者评价企业未来的盈利情况、现金流量的时间、金额等，从而有助于做出合理的经济决策，是极为有用的会计信息 北京兴华 （二）出台背景 20世纪90年代初，中国刚开始发展股票市场时，中国证监会要求首次发行股票并上市的公司必须披露公司的盈利预测，并将此作为审核上市的指标之一 强制披露盈利预测存在不合理性，从1993年改为自愿披露盈利预测，但由于股票发行价格仍是以每股盈利预测数为基础计算，因此许多公司还是不得不计算并披露盈利预测 为防止上市公司盈利预测高估行为，中国证监会于1996年12月26日发布的《关于股票发行工作若干规定的通知》中规定：“利润实现数低于预测数10%或高于预测数20%，应当详细说明产生差异的项目；若低于预测数10%~20%，发行公司及聘任的注册会计师应在指定报刊做出公司解释并致歉；若低于预测数20%以上，除要做出公开解释并致歉外，证监会将视情况事后审查，对有意出具虚假盈利预测报告误导投资者的，一经查实，将依据有关法规对发行公司进行处罚，对盈利预测报告出具不当审核意