第07章 会计账簿 .pptVIP

《会计学基础》精品课件 工商管理系会计教研室 第七章 学习要求 1.重点掌握会计账簿的概念、分类。 2.较熟练掌握会计账簿的格式和登记方法。 3.重点掌握对账和结账的方法。 4.重点掌握记账规则和错账的更正方法。 第七章 会计账簿 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的格式和登记方法 第三节 对账和结账 第四节 记账规则及错账的更正方法 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 二、账簿的种类 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿是由专门格式的账页组成、用来全面记录经济业务的簿籍。 第一节 账簿的意义和种类 （二）会计账簿的意义： 1.能系统归纳积累会计信息资料； 2.能直接提供各种核算指标； 3.有利于编制会计报表。 第一节 账簿的意义和种类 二、会计账簿的种类 会计账簿的种类多种多样，不同的账簿，其格式、内容、用途和登记方法是不同的，为了更好地了解和使用账簿，通常对账簿从下列三个角度进行分类： （一）按用途分类 （二）按外表形式分类 （三）按其结构分类 （一） 账簿按用途分类 1.日记账：按经济业务发生和完成时间的先后顺序，逐日逐笔地登记的账簿。 2.分类账：按分类账户分别记录各会计要素情况的账簿。 3.备查账：是对日记账和分类账等主体账簿未记载的经济业务进行补充登记的账簿。 （一） 会计账簿按用途分类 1.日记账簿 （1）日记账簿的概念 日记账簿又称为序时账，按经济业务发生和完成时间的先后顺序，逐日逐笔地登记的账簿。 （2）日记账簿的分类 日记账有普通日记账、特种日记账和其他日记账等 普通日记账又称为会计分录簿，是早期的日记账形式，它是根据全部业务的原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记，因此，不能分类反映经济业务，也不便于各会计岗位的分工记账，故逐渐被其他各种特种日记账所代替。 （一） 会计账簿按用途分类 特种日记账指的是现金日记账和银行存款日记账簿两类。 为了加强货币资金的监督和管理，在我国的会计账簿中，要求各单位均要设置现金日记账和银行存款日记账。 同时，各单位可根据自身管理工作的需要，设置其他日记账，如登记采购业务的购货日记账、登记销售业务的销售日记账等。 日记账的类别 （一） 会计账簿按用途分类 2.分类账簿 分类账簿是按分类账户分门别类记录各会计要素情况的账簿。 根据分类账簿反映内容的详细程度，可将其再分为总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账）。 总分类账簿是根据一级会计科目开设账户，用来分类登记全部经济业务事项，分类反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。 （一） 会计账簿按用途分类 明细分类账簿是根据二级或明细科目设置，用来分类登记某一类经济事项，分类反映各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等详细核算资料的账簿。 分类账的类别 3.备查账 备查账簿概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主体账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 备查账簿设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”、“无形资产登记簿”、“租入包装物登记簿”、“应收票据登记簿”、“应付票据登记簿”等。 1.日记账 2.分类账 3.备查账 备查账簿可以根据企业的需要进行设置。 二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类 账簿按外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三类。 1.订本式账簿 订本式账簿是在启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。 二、会计账簿的种类 2.活页式账簿 活页式账簿是将零散的、具有专门格式的账页置于活页夹内，根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。 二、会计账簿的种类 3.卡片式账簿 卡片式账簿是由零散的，具有专门格式的硬纸片组成的账簿卡。 （二）会计账簿按外表形式分类 （三）会计账簿按其结构分类 账簿按结构的不同分为三栏式、数量金额式和多栏式账簿。 1.三栏式账簿 2.多栏式账簿 3.数量金额式账簿 1.三栏式账簿 三栏式账簿是指账户设借方、贷方和余额三个金额栏，反映经济业务引起的金额上的增减变动及其结余情况。 它主要适用于只要求反映金额变动的经济业务，即：第一，日记账；第二，总账；第三，只要求核算金额变动的明细账，如：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款等债权债务类明细账户。 三栏式账簿---现金日记账样品 三栏式账簿---