2013税务稽查筹划讲义-会计财税管理班授课内容.pptVIP

所得税核定率 行业 核定率 征收机关 国税 地税 商业 4% 1 　 加工、制造业 5% 1 　 服务业 10% 1 1 娱乐业 20% 　 1 建设安装业 8% 1 　 建设安装业 5% 　 1 运输业 5% 　 1 　 　 　 　 注明：所有核定的企业前期都按核定率征收所得税，在季报时或者年报时，按查帐征收的方式看企业应缴纳多少税款，如果按查帐缴纳的税款超过核定征收税款的20%，按查帐征收计算所得税再扣除核定缴纳的所得税后补缴。 税务征管：知己知彼百战百胜 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 初犯改过不判刑 税务征管： 　　因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 税务筹划 与 利润抉择 源亿商业发展公司是一家百货连锁商业企业，是一般纳税人。2009年度实现销售收入5000万元，在当地具有一定知名度。 2010年国庆节很快就要到了，公司的销售部准备在节日期开展一次促销活动，以提升该企业的盈利能力。 对于这个活动，公司的决策层很重视，促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在如下分歧： 税务筹划 与 利润抉择 (1)公司总经理认为，采用返还现金的方式进行促销，能够吸引更多的顾客。 (2)市场部经理则认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品销售的吸引力。 (3)财务部主管则认为，以现金返还的形式，企业没有利润，还会现较大的亏损；赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税负担。 如果采用让利销售的方式，则可以使企业少缴税。 税务筹划 与 利润抉择 就此以10000元销售额为一个单元做基数，提出了三种操作方案。 其一，让利(折扣) 20%销售商品 其二，赠送20 %的购物券 其三，返还2 0％的现金 税务筹划 与 利润抉择 以销售10000元的商品为基数， 商品购进成本为含税价6 000元。 公司每销售10 000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为600元。 税务筹划 与 利润抉择 为方便分析，仅分析增值税、企业所得税两个主要税种： 方案一，让利20％销售商品。 10000元销售额让利20％销售，企业的应纳增值税额为： （8 000-6 000)÷(l十17 %)×17% =291 (元) 方案二，赠送价值20%购物券 这种赠送属于“视同销售货物”，应按规定计算缴纳增值税。 (1)公司销售10 000元商品时，应纳增值税为 (10000一6 000) ÷(1+17 %)×17%=581. 20 元 (2)赠送2000元的商品，按照现行税法规定，应视同销售处理,应纳增税为 (2000一1200 )÷(1+17 %)×17%=116.24 元 方案三，返还20%的现金。 企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠2 000元现金。 应纳增值税额为 (10000- 6 000)÷(1+17 %)×17%=581. 20 元 税务筹划 与 利润抉择 方案 增值税 方案一 291 方案二 697.44 方案三 581.20 将以上计算进行汇总分析，我们可以得出结论：方案一增值税的税收负担最低. 那么，方案一是不是最佳方案昵? 税务筹划 与 利润抉择 方案一，让利20%销售商品。 企业应纳企业所得税为 [(8000-6000) ÷(1+17%)-600]×25%=277.35元 税务筹划 与 利润抉择 方案二，赠送价值20%购物券。 根据企业所得税法规定，对于企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐助，其成本可以在企业所得税前扣除。应缴纳企业所得税为： [(10000-6000-1200) ÷(1+17%)-600]×25%=448.29元 税务筹划 与 利润抉择 方案三，返还20 %的现金。 消费者每购买10 000元的商品，商场赠送2 000元现金。根据企业所得税规定，对于非公益捐赠行为，其捐赠支出不得在企业所得税前扣除，因赠送现金不符合国税函[2008]第875号文件第三条以‘‘买一赠一等方式合销售”本企业商品的要求，即应把其作为应税所得的调增额， 应缴纳企业所得税为： [(10000-6000) ÷(1+17%)-600]×25%=704.70元 各方案的税收负担比较 方案 增值税 企业所得税 两税合计 方案一 291 277. 35 568.35 方案二 697.44 448.29 1145.73 方案三 581.20