第五章城市维护建设税法.pptVIP

基本规定： 缴纳“三税”义务的单位和个人 特殊规定： 外商投资企业和外国企业 进口货物的单位和个人 增值税或消费税 一般规定： 根据纳税人所在地不同，设置地区差别比例税率。 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％； 3.纳税人所在地区不在市区、县、镇的，税率为1％。 特殊规定： 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，城建税税率按 适用税率执行； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按 适用税率执行。 纳税人实际缴纳的“三税” 之和。 应纳税额＝(增值税+消费税+营业税)×税率 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚。 计算该企业补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款。 1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随着三税的减免而减免； 2.对于因减免税而需要进行三税退库的，城建税也可以同时退库； 3.海关对进口货物征收进口环节的增值税和消费税，不征收城建税； 4.对机关服务中心内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税； 5.三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 一、纳税环节 二、纳税地点 一般规定：缴纳三税的地点，为城建税纳税地点； 特殊规定： 1.代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，同时代扣代缴、代收代缴城建税，纳税地点为代扣代收地； 2.跨省开采油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，增值税和城建税的纳税地点均为油田所在地； 3.管道局输油部分收入，营业税和城建税的纳税地为管道局所在地。 1、某市区内的卷烟生产企业2002年2月缴纳增值税20万元，消费税35万元，出租房屋缴纳营业税1 000元，补交上月消费税6万元，消费税的滞纳金30元，取得出口退还的增值税30万元，进口消费税30万元，进口增值税17万元，进口关税25万元，计算本月应纳的城市维护建设税和教育费附加。 2、某市区企业2002年5月应纳增值税50万元，6月被税务机关查出同年3月1日为他人代开增值税专用发票，不含税收入为100万元，此行为属于偷税行为，应补交增值税并处以1倍罚款，还要按滞纳天数加收滞纳金，并规定连同2月的税款在6月10日之前一并入库，若该纳税人于6月10日缴纳了税款，计算该纳税人2月份应纳的城市维护建设税。 * 第一节 纳税义务人 第二节 税率 第三节 计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 征收管理与纳税申报 附：教育费附加 是“三税”的纳税人， 但不是城建税纳税人，不缴纳城建税 缴纳 是增值税和消费税的纳税人 但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。 1 2 受托方所在地 经营地 税额 滞纳金和罚款不得作为城建税的计税依据 查补三税的税款同时要查补城建税 三税免征或减征，城建税同时也免征或减征 出口产品退还增值税和消费税，不退还城建税 注意事项 补交的营业税和城建税58×(1+7%)=62.05万元 滞纳金＝62.05×0.5‰×50=1.5515 罚款金额＝62.05万元