第六章：审计性.pptVIP

【例题7·多选题】下列事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的是（ ）。　　A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司不是事务所的审计客户，但其拥有事务所审计客户A公司的60%的股份 　　B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司不是事务所的审计客户，但其与事务所的审计客户B公司同为X公司的子公司 　　C.在审计丙公司会计报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题 　　D.为丁公司（上市公司）计算财务报表审计期间的递延所得税负债（或资产），用以编制所得税的相关会计分录 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】选项C属于财务报表审计过程中与审计客户管理层沟通的问题。 第七节 收费 一、收费结构 防范措施主要包括：　　1、降低对该客户的依赖程度；　　2、实施外部质量控制复核； 3、就关键的审计判断向第三方咨询。 例如，向行业监管机构或其他会计师事务所咨询。 （一）如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。 第七节 收费 一、收费结构 防范措施主要包括： 1．降低对该审计客户的依赖程度； 2．由项目组之外其他的注册会计师复核所执行的工作 或在必要时提出建议； 3．经常实施独立的内部或外部质量控制复核。 （二）如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占事务所某一分部收取费用总额比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。 第七节 收费 一、收费结构 （三）如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择下列何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。 第七节 收费 一、收费结构 防范措施： 1、在第二年度财务报表审计意见发表前，由其他会计师事务所的注册会计师或行业监管机构执行相当于项目质量控制复核的复核（即意见前复核）； 2、在第二年度财务报表审计意见发表后，且在第三年度的财务报表审计意见发表前，由其他会计师事务所的注册会计师或行业监管机构执行相当于项目质量控制复核的复核（即意见后复核）。 第七节 收费 二、收费应当考虑的因素 专业服务所需 的知识和技能 所需专业人员 的水平和经验 每一专业人员 提供服务所需 的时间 提供专业服务 所需承担的责 任 一般收费标准 每一专业人员 适当的小时费用 率或日费用率 同业平均水平 资产规模 审计工作量 第七节 收费 三、或有收费 或有收费：收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。 1. 如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。 2. 会计师事务所对审计业务以直接或间接形式的或有收费方式收取费用，将产生重大的自身利益威胁和过度推介威胁，没有防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平。 3.无法消除威胁的情况：①或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的；②或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的；③非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关。 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 一、独立性的概念框架 第一节 基本要求 1、识别对独立性的不利影响 2、评价不利影响的严重程度 3、采取措施消除不利影响至可接受水平 第二节 经济利益 经济利益 从某一实体的股票、债券及其他证券，贷款及其他债务工具中获取的利益，包括取得这种利益及与其直接相关的衍生工具的权利和义务 直接经济利益 1．个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）； 2．个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具而拥有的经济利益，且能够对这些工具施加控制或有能力影响投资决策 间接经济利益 个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策 第二节 经济利益 经济利益不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：　　1、拥有经济利益的人员的角色；　　2、经济利益是直接还是间接的；　　3、经济利益的重要性。 直接经济利益：受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力。间接经济利益：受益人不能控制投资工具或不具有影响投资决策的能力。 2、