生产与存货周转循环模块的涉税风险与规划.pptx

生产与存货周转循环模块——如何掌控生产与存货周转中的涉税重点案例1：美国法尔莫公司存货舞弊案例莫纳斯获得俄亥俄州阳土敦市一家药店，在其后十年间他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。这一切辉煌均建立于资产造假——未被检查出的存货高估和虚假利润的基础上的。舞弊最终导致了莫纳斯及其公司的破产，也使为其提供服务的“五大”事务所损失了数百万美元。 总结1：识别存货舞弊有哪些指标？存货舞弊的动机机会迹象和思路分析.pdf　存货舞弊的动机机会迹象和思路分析.pdf　识别存货舞弊YN1存货的增长是否快于销售收入的增长？　重视对实物资产的监盘—会计报表风险审计实务分析.doc道提斯公司2存货占总资产的百分比是否逐期增加？　海澜之家拟IPO存货占总资产比例近六成.doc海澜之家海澜之家招股书.pdf招股3存货周转率是否逐期下降？　 4运输成本所占存货成本的比重是否下降？　 5存货的增长是否快于总资产的增长？　 6销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降？　 7销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？　8是否存在用以增加存货余额的重大调整分录？　 9期未是否发现过入存货账户的重要转回分录？ 回答中有五个以上的Y，就一定有存货舞弊风险总结2：用什么方法发现存货舞弊？目的：引以为戒，规避风险！　1、内部控制符合性测试：通过调查初步了解相关单位内部控制的设计以及是否得到有效执行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所选策略方案的恰当性。 file:///C:\Documents%20and%20Settings\All%20Users\桌面\中财讯税务风险控制系统.lnk中财讯税务风险控制系统　2、存货盘点：在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等，盘点的时间应尽量接近年终结账日。　3、存货截止测试：存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点的时间与存货入账时间都处于同一会计期间。这种方法的要点是解决存货及其相应的会计科目是否一并计入当期的会计报表中，否则会出现夸大期末存货，虚列当期损益的情况。 　4、存货计价测试：在进行存货计价审计时，如果企业对存货采用成本和可变现净值孰低的方法计价，注册会计师应当充分关注企业对存货可变现净值的确定和存货跌价准备金的计提。应当按照企业存货的残次冷背和市场价格的实际情况部分或全部计提存货跌价准备。 存货常见的涉税风险有哪些？　设立假账：朱总理的题词：　不做假账　伪造发票：假发票满天飞　虚增存货：虚增存货很普遍　　南京浦东建设发展股份有限公司股权转让项目资产评估报告书.pdf最无耻的评估　强力购买：高进低出假账是世界性公害！唯我更甚案例2：凭证管理与存货涉税风险　2013年，兰星化工公司购入原材料8000万元，企业全部领用，所生产产品全部实现销售。供应方已开具7000万元的发票，另1000万元部分直到2014年4月份企业办理2013年度汇算清缴时仍然未开具发票。试问：无发票的1000万元材料能否扣除？寻找政策依据：　总局公告2011年第34号国家税务总局公告2011年第34号.doc　结论：　由于在汇算清缴期间时没有取得发票，因而不能扣除。必须要有创新，否则没有出路　看看我们的观点产品已销但尚未取得发票时成本的扣除.pptx　总结：　正确理解税法，掌握税收政策，可获得更多的利益启示：　政策是基础，即便是解释税法也需要以税法原则为根本。当税务机关不认同企业解释时，放弃并不是好选择，最佳选择仍然寻找次优政策案例3：如何选择恰当的现金折扣 采用折扣方式A 方案(2/20) B方案(3/10)C 方案(2/10)账款在折扣期收回可能性98% 95% 90%管理成本降低为50%70%80%预期坏账损失率0.5%0.6%0.8%乐佳纺织品有限公司有关情况如下：信用期限为 45 天；销售额为 100 万元；管理成本为 2 万元；坏账损失率为 1%； 银行年利率为 10%。该公司采用以下哪一种方案收益更大。确定适宜的现金折扣计算如下： A 方案净收益：管理成本×（1－管理成本降低率）＋销售额×（原坏账损失－预期坏账损失）＋销售额×账款收回可能性×年利率×（信用期限－折扣期限）÷365天－销售额×账款收回可能性×折扣＝2×50%+100×0.5%+100×98%×10%×25÷365-100×98%×2%=0.21其他情况下的收益分析如何选择适宜的现金折扣.xls请看模型结论：　适合的现金折扣政策要满足加速收款的机会，节省高于折扣的成本。案例启示及两天日程安排针对生产与存货周转循环模块的税务风险控制及税务规划进行分析，重点解决：如何发现生产与存货周转循环中的涉税风险？ 用什么