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会计信息化下企业内部控制探析 摘要：内部控制是企业进行有效管理的重要手段，现代信 息技术的发展给会计工作带来了机遇和挑战。本文从会计信 息化对内部控制的影响及存在的问题进行分析与研究，对企 业如何建立适应会计信息化环境下的内部控制提出解决对 策。 关键词：内部控制；会计信息化；会计系统 中图分类号:F230文献标识码：A文章编号:1001-828X (2012) 10-0-02 随着工业信息化步伐的加快，会计领域已从传统企业的 会计核算、报销、发展到参与企业管理和重视财务分析的新 方向。国产会计软件的成熟和网络技术的普及，在技术上对 会计数据实时通信提供支持，会计信息的存储和处理方法彻 底改变，企业会计工作变得更加准确、高效，企业也更加依 赖会计信息。在这种情况下，会计信息的质量必须有一个更 完善、更可靠的内部控制机制。在会计信息化环境下，应重 视并加强研究内部控制制度，从而促进内部控制政策的实 施，对企业进行有效的管理。 一、会计信息化的意义 随着科学技术的飞速发展，会计电算化被赋予了全新的 内容，会计信息化成为会计电算化向更高层次转化的里程 碑。会计信息化是会计准则和信息技术的结合，是信息社会 要求的企业财务信息管理提出的一种新的要求。其本质是会 计与现代信息技术相结合的一个发展的过程，是依靠互联网 使数据集成实现共享的智能型系统，是企业在网络环境下获 得信息的主要通道，有助于提高企业的综合竞争能力，解决 会计电算化存在的“孤岛”现象，提高会计管理决策的能力 和企业的管理水平。 二、会计信息化对企业内部控制的影响 （一） 内部控制与会计信息化的关系 内部控制是指企业为合理保证单位经营活动的效益性， 财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，对企业经营管理及 其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统。良好的内部 控制可以保护企业资产的安全，保证信息的完整性及正确 性，并且促进管理政策进行有效的实施、控制企业经营风险、 提高工作效率和防止欺诈，反过来良好地会计信息系统对内 部控制也起着积极的作用，有助于员工、部门之间的沟通联 系，有利于对风险的规避和控制，进一步提高内部审计的效 率。 （二） 会计信息化对内部控制的影响 会计信息化系统是根据计算机和网络数据的处理系统 组织起来的，记账、算账、报账等所有程序完全由电子计算 机完成，打破了传统的工作岗位和工作模式，出现了一系列 的新岗位新角色，适时集中的数据处理方式使传统控制方式 失效，由原有的、单一的人工控制转为人工控制与计算机控 制的双控局面。由于控制方式的改变，内部控制的重点也由 对人的工作转向人、机并重的模式。会计信息化下会计核算 环境的变化也在一定程度上拓宽了内部控制的对象和范围， 计算机系统和网络的开放性也使得会计信息的安全保管成 为内部控制的一个难题之一。 三、会计信息化背景下的内部控制存在的主要问题 随着信息技术的发展，特别是以局域网和广域网为代表 的网络技术的发展和应用，为会计信息化系统进一步的发展 提供了一个新的领域，财务软件的网络功能的变革给企业带 来效益的同时也向内部控制提出了挑战。 1.内部控制面临的风险增加 会计信息化要求大量会计信息通过开放的互联网进行 传递，由于互联网的开放性，不可避免地存在着被截取、篡 改祕密等安全风险，复杂的会计信息控制技术，也相应提高 了系统控制风险。 2?程序操作的技术不成熟 企业的财务数据大多要求严格的保密性，而现有的财务 软件加密并没能真正起到作用。而且原来手工会计系统中严 格控制的凭证制度，在会计信息系统中逐渐减少甚至消失， 凭证所起的控制功能被减弱，大部分交易几乎都没有“痕 迹”，很多软件缺乏操作日志的记录功能，对操作人员、操 作时间没有具体记录，出现问题也不方便追究责任等，都说 明了目前会计信息化的不成熟。 内部稽核的难度加大 审计必须使用更复杂的检测技术、会计师必须培训有复 杂的计算机的数据处理能力来做这项工作。稽核将大大提高 审计需要时间与成本。在实行会计信息化后，系统能正常、 安全、有效的运行的关键是操作。如果单位的管理系统不足 或实施不力，可以给各种非法操纵提供可乘之机。 会计档案的管理要求提高 实施会计信息化，存介质的变化对会计档案的管理的要 求也较严格，对会计档案的观念有所变化。会计信息化环境 下，除了打印账单、证书、报表以外，随着整个系统开发而 形成的全套单据表格都属于会计资料的范畴。而目前重视程 度的缺失使得许多会计数据随意流失，为舞弊留下了缺口。 复合型专业人才数量和质量的缺乏 会计信息化虽然在很大程度上降低了会计人员的工作 量，但同时增加了相关岗位，并要求更多的掌握会计和信息 技术的复合型人才，显然也是一个不可避免的问题。 四、基于会计信息化的内部控制的构建 （一）完善企业内部控制环境 1.加强对组织