课件：市中地税局企业所得税培训.ppt

* 居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告 2014年第38号 部分居民企业新增年报附报资料： 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。 年报时提交相关外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表 * 居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告 2014年第38号 部分居民企业新增年报附报资料： 符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业 年报时提交相关外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表 * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50% 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50% * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。 举例：A的全资子公司B，A和B之间；甲全资子公司乙和丙，乙和丙之间；C和D共同持有E100%股权， C和D共同持有F100%股权，E和F之间。 * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动 且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理（也可以不选择） * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 划出方企业和划入方企业均不确认所得。 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 举例：A把净值100万的机器划转给B，公允价值1100万，A不确认损益，B不确认损益，都走权益科目，选择特殊重组。税收上，A不确认所得或损失，B按照100万计提折旧， THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 四个题目都是热点。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—所得计算 企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—确认时间 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—计税基础 企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—举例 A企业和B企业2014年12月签订协议，A企业以一栋房产投资到B企业，协议签订后立即生效。B企业于2015年1月办理了