第三章(贷款和贴现业务)练习题.docVIP

例3-1 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2011年12月31日到期收回本金。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。 答案： 贷款的初始确认金额=100万元 2010年12月31日发放贷款时的分录： 借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1000000 2011年1月31日——2011年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录： 借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司 10000 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 10000 贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10000 2011年12月31日，收回本金： 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1000000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1000000 例3-2 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2011年12月31日到期收回本金和利息。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.9489%） 贷款初始确认金额=100万元 实际月利率计算出结果为0.9489% （1）2010年12月31日发放贷款的分录： 借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1000000 （2）2011年1月31日计提利息： 借：应收利息——流动资金贷款应收利息 10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9489 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 511 2011年2月28日 2011.6.30 2011.7.31对应的计提利息的分录： 借：应收利息——流动资金贷款应收利息 10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 42 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 10042 2011.12.31收回贷款本金和利息的分录： 补提利息： 借：应收利息——流动资金贷款应收利息 10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 527 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 10527 收回本息： 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1120000 贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金） 1000000 应收利息——单位流动资金应收利息 120000 例3-3 2011年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。2012年8月31日，有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2013年8月31日收到现金60万元。2013年8月31日，中国工商银行海淀支行与天意公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.8652%） 贷款初始确认金额=100+1=101万元 101=100*（1+12%）/(1+r)^12 得出实际月利率r=0.8652% （1）2011年12月31日发放贷款时的会计分录： 借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1000000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 10000 贷：吸收存款——单位活期存款——M公司 10000 吸收存款——单位活期存款——天意公司 1000000 （2）2012年1月31日，计提利息时： 借：应收利息——流动资金贷款应收利息 10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8739 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）1261 2012年2-8月末，计提利息的分录同上，金额变化。 （3）2012年8月31日，确认贷款减值损失时： 未确认减值损失前贷款的摊余成本=