第十四章_国际税务.pdf

２１世纪会计学系列教材 国 际 会 计 （第五版） 国 际 会 计 （第五版） 常勋／编著 厦门大学出版社 ２１世纪会计学系列教材  第十四章 国际税务 – 第一节 国际税务概论 – 第二节 各国税制比较 – 第三节 国际双重课税的避免 – 第四节 国际避税与反避税 – 第五节 国际税务计划 – 第六节 国际转让价格 2 第一节 国际税务概论 3 国际税务的基本原则  (一)税额衡平原则 税额衡平原则：是指处于相同情况下的纳税人 应等额纳税。对于这一原则又有两种理解：　 1.注重国内的税额衡平　 即无论是国外获取的收益还是国内形成的收益 都应按本国税章纳税。 2.注重经营环境的税额衡平 即国外赚取的收益应和当地其他企业赚取的收 益一样，按东道国的税章缴税。 4 国际税务的基本原则  (二)不偏不倚原则 不偏不倚原则又称为中立原则：是指税收条件 不应对经营决策产生不同影响，亦即无论是国 内经营还是跨国经营，都会作出同样的决策。 1.注重国内的不偏不倚原则　 2.立足于经营环境的不偏不倚 5 国际税务的基本概念  国际税务(international taxation)：是指 两个或两个以上的国家(和税收管辖区)，在 凭借其税收管辖权对同一跨国纳税人的同一 项所得征税时，所形成的各国政府和跨国纳 税人之间的税收征纳关系，以及国家与国家 之间的税收分配关系。 跨国纳税人：是指从事跨国经营活动、并同 时负有两个或两个以上国家双重或多重纳税 义务的自然人和法人。 6 国际税务的基本概念 跨国自然人：包括各种从事跨国经营和劳 务活动的个人。 跨国法人：是指从事跨国经营活动的各种 公司、企业组织和团体。  国际税务所涉及的内容，主要是公司所得 税而不是流转税或其他税种。 7 第二节 各国税制比较 8 税种的设置　  按课税对象划分，可分为直接税和间接税两类。  直接税是指直接依据收益额征收的税种，主要有公 司所得税和资本利得税。  间接税是按收益额以外的其他对象所计征的税种。 常见的有周转税、增值税、过境税以及货物税等。  (一)公司所得税 世界各国公司所得税的根本差别体现在计税基础和税收 征管制度两个方面。公司所得税计税基础，即应税收益 (taxable income)的确定，国际差别很大。公司所得税 的征管方式主要有三种，即古典制度、税率分割制度和 转嫁制度。　 9 税种的设置　  (二)扣缴税(withholding tax) 扣缴税是一种与公司所得税相联系的特殊的税 收形式，它是东道国政府对外国投资者所获得 的股利、利息和无形资产特许使用费等计征的