出口退免税操作及政策解析.pptVIP

1 主讲: 王文清 送给大家一张名片 姓 名：王 文 清 电 话邮 箱: wwq2566@ 主要内容 第一节 最新出口退（免）税基本政策 第一节 最新出口退（免）税基本政策 出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。（不征不退、不退则征） 第一节 最新出口退（免）税基本政策 一、出口货物退（免）税的方法 第一节 最新出口退（免）税基本政策 第一节 最新出口退（免）税基本政策 第一节 最新出口退（免）税基本政策 需要注意的问题 国税函〔2008〕5号规定:生产企业委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照《财政部、国家税务总局关于列名生产企业外购产品试行免抵退税办法的通知》（财税〔2004〕125号）的有关规定，办理消费税退税。即：财税〔2004〕125号文第三条“生产企业出口的外购产品如属应税消费品，税务机关可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税。” 第一节 最新出口退（免）税基本政策 二、出口货物退（免）税的企业与货物范围 （一）出口货物退（免）税的企业范围 1、具有出口经营权的企业。指经商务部及其授权单位批准，办理对外贸易经营者备案登记 ，享有进出口经营权的外贸企业、工贸公司和自营出口生产企业。 第一节 最新出口退（免）税基本政策 2、外商投资企业。 3、委托出口的企业。 4、特准退税的单位。主要指外轮公司、远洋运输供应公司、对外承包对外承接修理修配的企业等。 第一节 最新出口退（免）税基本政策 （二）出口货物退（免）税的货物范围 1、享受一般退（免）税货物的范围 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 第一节 最新出口退（免）税基本政策 2、享受特准退（免）税的货物范围 (1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的； (2)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的； (3)对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件； (4)对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的； (5)保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进并出口或加工后再出口的货物； 第一节 最新出口退（免）税基本政策 (6) 国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品； (7)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品； (8) 出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产物品； (9) 国家规定的其它货物（劳务）等。 第一节 最新出口退（免）税基本政策 三、不予退(免)税货物的范围 （一）不予退税能免税的出口货物范围 1、来料加工复出口的货物； 2、避孕药品和用具、古旧图书； 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟； 第一节 最新出口退（免）税基本政策 4、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物； 5、小规模纳税人的出口货物； 6、国家规定的其它免税货物。如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。 第一节 最新出口退（免）税基本政策 （二）不予退（免）税的出口货物范围 1、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等； 2、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外） 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口计划外的卷烟； 第一节 最新出口退（免）税基本政策 4、出口到保税区的货物（国家列名规定的保税区、保税港区、保税物流园区等除外）； 5、生产企业自营或委托出口的国家规定范围外的非自产货物（除视同自产四类情况或国家列名企业购进出口货物的除外）； ?6、取消退税率的产品及列入《加工贸易禁止类商品目录》的； 第一节 最新出口退（免）税基本政策 7、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）明确规定，不予退（免）增值税货物的5种情况： 8、国家规定其它不予退（免）税的货物。 第一节 最新出口退（免）税基本政策 四、出口货物退（免）的税种 第一节 最新出口退（免）税基本政策 五、出口货物退（免）税的税率 （一）我国现行的出口退税率 1、增值税税率 现行的退税率分为17%、13%、11%、9%、5%五档。 0%为取消退税率。 在此5档基本税率的前提下，还有两例特殊