税法1(概论增值税)——蔡晓玉 -.pptVIP

* * （4）特殊销售方式下销售额的确定 1）采取折扣方式：（原则：须同一张发票） 2）采取以旧换新方式：（原则：除金银首饰外，不得扣减） 3）采取还本销售方式：（原则：不得扣减） 4）采取以物易物方式：（原则：分别购销，分别开具发票） 5）包装物押金（出租和出借）： 押金：啤酒和黄酒外的其他酒类产品的包装物押金，均并入；其他的押金，单独核算的，未过期一年内不并入。 租金：属销货时的价外费用，并入计算。 * * （5）视同销售的销售额 无销售额或明显过低，以下顺序： 1）纳税人最近时期同类货物均价； 2）其他纳税人最近时期同类货物均价； 3）组成计税价格： 组成计税价格=成本（1+成本利润率10%）； 即交增值税又交消费税的： 组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税税额。 组成计税价格=成本（1+成本利润率）÷（1-消费税率）。 * * 2、当期进项税额的确认与计算 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 1）增值税专用发票上注明的； 2）海关进口增值税专用缴款书上注明的； 3）农产品收购发票或销售发票中注明的农产品买价×13%扣除率； 4）运费结算单据上（新版货运发票）注明的运输费（不含装卸报效）×7%扣除率； 2、当期进项税额的确认与计算 例1：某企业9月购进原材料M取得专用发票，价款80万，税金136000元，货已入库，货款暂未支付。另当月支付原材料M运费4万元。 【解析