第九章税收原理68623.pptVIP

MS—CUMT MS—CUMT 第九章 税收原理 * MS—CUMT * 本部分主要内容 第一节 税收概念及性质 第二节 税收原则 第三节 税负的转嫁与归宿 第四节 税收制度 * MS—CUMT * 第一节 税收概念及性质 一、税收概念 马克思主义关于税收的定义: 第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以 存在并实现其职能的物质基础； 第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入 分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式； 第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即 以国家为主体的分配关系。 * MS—CUMT * 现代经济学关于税收的学说： 17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯的“利益交换说”。 他们认为“人们为公共事业缴纳税款，无非是为了换取和平而 付出的代价”，“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们 以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬”。 * MS—CUMT * 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位 和个人都不得违抗。 （二）税收的无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也 不需要对纳税人付出任何代价。 （三）税收的固定性 征税前就以法律形式规定了征税对 象以及统一的比例或数额，并只能按预 定的标准征税。 * MS—CUMT * 三、税收术语和分类 （一）税收术语 1、纳税人 2、课税对象 3、课税标准 4、税率 * MS—CUMT * （二）税收分类 1、所得课税、商品课税、财产课税 2、直接税与间接税 3、从量税与从价税 4、价内税与价外税 5、中央税与地方税 * MS—CUMT * * MS—CUMT * 第二节 税收原则 一、税收中的公平与效率 （一）税收应以公平为本； （二）征税必须考虑效率的要求； （三）税收公平与效率的两难选择。 * MS—CUMT * 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 1、受益原则； 2、能力原则。 （二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则； 2、征税费用最小化和确实简化原则。 * MS—CUMT * 三、税收中性问题 （一）税收中性的含义 所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常 运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。 （二）税收超额负担或无谓负担 税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转 向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款 以外的负担。 * MS—CUMT * 第三节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的概述 （一）税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方式，将税负转移给购买者或者供应者 的一种经济现象。 税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 （二）税收转嫁方式 1、前转方式；2、后转方式；3、其他转嫁方式。 * MS—CUMT * 二、税收转嫁与归宿的一般规律 （一）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁； （二）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转 嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁； （三）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以 转嫁； （四）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课 征的税较难转嫁； （五）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易 转嫁。 * MS—CUMT * 第四节 税收制度 一、我国税收制度的历史演变 （一）税收制度的组成 * MS—CUMT * 二、我国税制的历史演进 * MS—CUMT * 三、主要税种分析 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 （四）企业所得税 （五）个人所得税 * MS—CUMT * 一、增值税 (一)概念和类型 增值税：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 增值税类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 * MS—CUMT * （二）增值税的特点 征税范围广泛，税源充裕 实行多环节课税，但不重复征税 具有税收“中性”效应 相关经济主体在纳税上具有相互制约性 便于出口退税 * MS—CUMT * （三）增值税：计税方