物流管理会计 第4章 特殊成本及保本点.pdf

第四章特殊成本及保本点 第四章特殊成本及保本点 1 第一节 决策分析的特殊成本概念  第二节保本点的观念 第四章特殊成本及保本点 2 第一节决策分析的特殊成本概念  一．差量成本  准确地说差量成本通常有广义和狭义之分。  广义的差量成本是指两个备选方案的预期成本的 差异数，亦可称为“差别成本”或“差额成本” 。不同 方案的经济效益的高低一般可通过差量成本的计 算明显的反映出来。因此计算差量成本有助于人 们进行决策分析，确定最优方案。 第四章特殊成本及保本点 3  至于狭义的差量成本：是指由于生产能力 利用程度的不同（例如增加产量）而形成 的成本差异，亦称“增量成本” 。在“相关范 围” 内，差量成本表现为变动成本。但是当 生产能力发生变动时，差量成本也可能包 括固定成本。 第四章特殊成本及保本点 4  二．边际成本  指因产量或销量增加或者减少一个单位所 引起的生产总成本的变动数额，它是由于 多（或少）生产一个单位的产品而相应增 加（或减少）的成本额。显然，差量成本 和单位变动成本都是边际成本的具体表现 形式。 第四章特殊成本及保本点 5  与边际成本相对应的另一个概念是“边际收 入” 。边际收入是指由于生产、销售量变动 一个单位所引起的总收入的变动额。  边际成本与边际收入是进行边际分析的主 要内容，这种分析方法可以在产品生产、 定价等决策领域中得到有效的应用。 第四章特殊成本及保本点 6  根据西方微观经济学的理论，边际成本的 内涵是随产量变动的变动率，是成本函数 的一阶导数，由此引申出与边际成本分析 相联系的两条重要规律：  a ．当某产品的平均成本与边际成本相等 时，其平均成本最低。  b ．当某产品的边际收入与边际成本相等 时，可使企业实现最大的利润。 第四章特殊成本及保本点 7  三．专属成本与共同成本  专属成本主要是指可以明确归属于某类、某种产 品或者某个方案等的固定成本。例如专门用于某 种产品的生产和销售的专用设备的折旧、保险 费，包括专用的厂房等。由于变动成本基本上属 于专属成本，没有必要进行专门的分类。因此管 理会计所提到的专属成本均指固定成本。 第四章特殊成本及保本点 8  与专属成本相对应的成本概念是共同成 本，共同成本则是指某几类、某几种或者 某几个部门、某几个方案共同负担的成本。 例如企业管理人员的工资、福利费，管理 部门固定资产的折旧费，修理费等均属共 同成本。 第四章特殊成本及保本点 9  四．沉落成本  沉落成本也称“沉没成本”或“旁置成本” 。  历史成本与沉落成本由于都是过去已经发 生的，一经支出就一去不复返，因而是现 在和将来的任何决策都无法改变这项历史 事实的成本。因此实质上与历史成本是同 义词。 第四章特殊成本及保本点