建筑讲义定稿3[1][1]23滕改 - 副本.docVIP

PAGE PAGE 6 　　 ???一、建筑业营业税适用税目的稽查? 建筑业，指建筑安装工程作业，是以砌筑组合安装为手段，使产品与大地相连固定不动的生产活动。????本税目的征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。在对建筑业适用税目进行稽查时，要注意对以下几种业务的处理： ????1．工程承包公司承包的建筑安装业务，即由工程承包公司与建设单位签订承包合同的，不论其是否参与施工，均按“建筑业”税目征营业税。????2．对建筑物、构筑物等不动产(如铁路大修、房屋修缮)的大修、中修按“建筑业”税目征收营业税；对货物(动产)的修理、修配，属于工业性劳务，应征收增值税。????3．自建自售的建筑物，其自建建筑物支出直接记入建筑物的开发成本，其取得的收入属于出售建筑物收入，按税法规定自建自售建筑物除征收“销售不动产”的营业税外，还应再按“建筑业”税目征收营业税。????????4．由施工单位自己建筑、自己使用的，其自建自用的建筑物不属于营业税征税范围。但如市政、公路、房管等部门所属的工程处、工程公司等施工单位承建其所在企业、单位的工程、项目竣工后由市政、公路和房管部门使用的，则应按“建筑业”的税目征收营业税。????5．企业、单位所属内部施工队伍属于独立核算的，其内部施工队伍不论承包何种建筑工程，均应征营业税。内部施工队伍属于非独立核算的单位，承建外单位的建筑安装工程应征营业税；承建本单位的建筑业务，如同本单位按市场价结算工程价款的，应征收营业税；如果只是从本单位领取工资的，则不征营业税。????6．邮电部门所属的电讯工程公司及其附属的不独立核算的生产企业为客户代为建筑或安装电讯工程，按“建筑业”税目征收营业税。????7．航道、码头、水库等基础上的疏浚工程以及与工程配套的绿化工程，应按“建筑业——其他工程作业”税目征收营业税。????8．安装有线电视，一次性向用户收取的安装费，即“初装费”，按“建筑业”税目征收营业税。????9．建筑安装企业提供其他劳务，如租赁设备、场地、设计，勘探和转让不动产等，应分别按营业税税目税率征收营业税。 二、收入的检查???? 建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。????（一）工程价款。工程价款由下列四项内容组成：根据实际完成的工程量和预算单价计算的直接费用；根据直接费数额和管理费收费标准计算的间接费；根据直接费、间接费和规定的标准计算的计划利润；根据直接费、间接费、计划利润，按国家规定的税(费)标准计算的营业税、城市维护建设税和教育费附加。用公式表示为：?工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金???? 1、直接费，指直接耗用在建筑工程和设备安装工程上的各种费用的总和。直接费用是由人工费、材料费、施工机械和其他直接费组成。???? ①人工费，是指列入概预算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资、工资性的津贴及属于生产工人开支范围的各项费用。???? ②材料费，是指列入概预算定额的材料、构配件、零件和产成品的用量以及周转材料的摊销按相应的预算列入的费用。???? ③施工机械使用费，是指列入概预算定额的施工机械台班量按相应机构台班费定额计算的建筑安装工程施工机械使用费、施工机械安装费、拆迁及进出场费和定额所列的其他机械费。???? ④其他直接费，是指概预算定额分项规定以外发生的费用。 ?2、间接费，指耗用在建筑工程和设备安装工程上除直接费以外的费用总和，由施工单位管理费和其他间接费组成。???? ①施工费，包括管理人员工资及工资附加费、劳动保护费、教育经费、办公费、差旅费、固定资产和行政工具使用费、利息以及其他费用。???? ②其他间接费，包括临时设施费、劳动保险费和施工队伍迁移费等。???? 3、计划利润。为适应招标竞争的需要，促进施工企业改善经营管理，从1998年1月1日起，施工企业实行计划利润。利润率暂按工程直接费与间接费之和的百分比(国有企业为7％，集体企业为2．5％)计算。企业实行计划利润后，不再计取技术装备费。???? 4 参照以上工程造价的具体内容，根据预算定额，通过逐一计算、审核，就可以确定建筑业营业税的计税营业额，进而确定应交税金。????（二）工程价款以外的费用，包括施工单位向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖等，应并入计税营业额，计征营业税。??????(三)稽查的一般方法???? 检查应税收入的合理性、完整性。在对常规性项目检查的同时，还应重点检查以下项目： 　　①工程结算方面的检查。一是根据施工合同，重点检查以下内容：根据合同约定的价款结算办法