10分钟看懂城投公司财务报表.docxVIP

10分钟看懂城投公司财务报表 -----A市城市投资有限公司基本业务及会计核算 资产负债表的构成 资产负债表 单位：亿元 资 产 附注 期末余额 负债和所有者权益 附注 期末余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 ①-③+④+⑤-⑥-⑦-⑧-? 5-0.5+1+4-3-2-1-0.5=3 短期借款 ④ 1 应收账款 ⑨ 3 应付职工薪酬 ⑩ 0.1 其他应收款 ⑧ 1 流动负债合计 　 1.1 存货 ②+⑥+⑦-⑨ 50+3+2-2=53 非流动负债： 　 　 流动资产合计 　 60 长期借款 ⑤ 4 非流动资产： 　 　 非流动负债合计 　 4 固定资产 ③ 0.5 负债合计 　 5.1 非流动资产合计 　 0.5 所有者权益： 　 　 资产总计 　 60.5 股本 5 　 　 　 资本公积 50 　 　 　 未分配利润 ? 0.4 　 　 　 所有者权益合计 　 55.4 　 　 　 负债和所有者权益总计 　 60.5 利润表 单位：亿元 项 目 附注 本期金额 一、营业收入 ⑨ 3 减：营业成本 ⑨ 2 财务费用 ? 0.5 管理费用 ⑩ 0.1 二、营业利润 ? 0.4 三、利润总额 ? 0.4 四、净利润 ? 0.4 注：本案例未考虑税的影响。  A市政府现金注资5亿，A市城市投资有限公司成立 ——货币资金和股本同时增加5亿元 借 货币资金 5 贷 股本 5 A市政府向A市城市投资有限公司划拨评估价为50亿的甲土地 ——土地计入存货增加50亿元，资本公积增加50亿元 借 存货 50 贷 资本公积 50 A市城市投资有限公司花0.5亿，自盖办公楼 ——固定资产增加0.5亿元，货币资金减少0.5亿元 借 固定资产 0.5 贷 货币资金 0.5 A市城市投资有限公司向银行借短期借款1亿 ——货币资金和短期借款同时增加1亿元 借 货币资金 1 贷 短期借款 1 A市城市投资有限公司向银行借长期借款4亿 ——货币资金和长期借款同时增加4亿元 借 货币资金 4 贷 长期借款 4 A市城市投资有限公司用3亿出让金取得乙土地，计入存货 ——货币资金减少3亿元，存货增加3亿元 借 存货 3 贷 货币资金 3 A市城市投资有限公司根据与A市政府的代建协议，进行乙土地（乙项目）的多通一平，当期开发成本2亿元，计入存货 ——货币资金减少2亿元，存货增加2亿元， 借 存货 2 贷 货币资金 2 A市水利局由于财政紧张，向A市城市投资有限公司周转1亿元，形成关联方资金拆借，计入其他应收款 ——货币资金减少1亿元，其他应收款增加1亿元 借 其他应收款 1 贷 货币资金 1 期末，A市城市投资有限公司根据完工百分比法，对多通一平的乙项目确认当期的收入，政府承诺1月后付结算款3亿元，确认相应收入3亿，存货结转成本2亿 ——应收账款和营业收入同时增加3亿元；存货减少2亿元，营业成本增加2亿元 借 应收账款 3 贷 营业收入 3 借 营业成本 2 贷 存货 2 期末，A市城市投资有限公司计提当年的管理人员工资0.1亿元，计入管理费用 ——管理费用和应付职工薪酬同时增加0.1亿元 借 管理费用 0.1 贷 应付职工薪酬 0.1 期末，A市城市投资有限公司支付当年的借款利息0.5亿元，计入财务费用 ——财务费用增加0.5亿元，货币资金减少0.5亿元 借 财务费用 0.5 贷 货币资金0.5 将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目，计算得当年的净利润0.4亿，并结转至未分配利润 ——营业收入3-营业成本2亿元-财务费用0.5亿元-管理费用减少0.1亿元=净利润0.4亿元。本年利润结转至未分配利润，利润分配—未分配利润增加0.4亿元 借 营业收入 3 贷 本年利润 3 借 本年利润 2.6 贷 营业成本 2 财务费用 0.5 管理费用 0.1 借 本年利润 0.4 贷 利润分配--未分配利润 0.4