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关于国有企业内部控制思索 摘要 近年来，随着国有企业体制改革日益深化和现代企 业制度不断发展，加强国有企业内部控制是适应市场竞争环 境，保持企业立于不败之地的重要手段。本文对国有企业内 部控制现状进行分析，并提出如何加强内部控制的建议和措 施。 关键词国有企业内部控制 效益思考 中图分类号：F275文献标识码：A 一、 引言 内部控制是企业管理的重要内容，是促进企业健康发展 的重要保证。但是，我国国有企业还存在着内部控制环境还 不完善，内部控制信息沟通渠道不畅通、内部监督机制无法 充分发挥作用、企业产权和治理结构影响内部控制等现象。 因此，不断优化内部控制环境，加强企业内部控制建设是我 国国有企业最重要的企业管理内容之一。 二、 国有企业内部控制现状分析 （一）内部控制观念尚未树立。 部分国有企业尚未树立内部控制观念。企业领导内部控 制观念落后,不够重视内部控制。 制观念落后, 不够重视内部控制。 部分企业过于追求经济效 益和短期利益，在企业生产经营中注重经营管理，对内部控 制和财务管理不够重视，导致内部控制无章可循或者有章不 循。部分企业认为内部控制等同于内部成本控制和内部财务 会计管理，在遇到具体事项时不能按照内部控制规定办事， 使内部控制流于形式。部分国有企业由于内部控制观念落 后，导致内部控制环境不佳，部分企业内部控制基础条件较 差，加强内部控制困难重重。 （二） 企业产权和治理结构影响内部控制效果。 国有企业是由国家投资并参与控制的企业，在国有企业 的经营过程中，除了参与市场竞争，取得经济效益的既定目 标外，国有企业还往往负担了一定的社会责任，影响企业的 经营，同时影响企业内部控制。企业管理者和企业员工可能 因为企业性质原因，失去内部控制的动力，认为没有必要通 过内部控制制度的建设来提高经营效率和管理水平，客观上 影响了内部控制建设。部分国有企业未建立董事会、监事会 制度，并且激励机制较为缺乏。部分企业虽然存在董事会， 但是董事会形同虚设，无法发挥应有的管理职能。部分国有 企业在应对市场环境中，董事会成员和其他企业管理者人员 相重合，使国有企业权责利划分不明确，内部控制主体不清, 公司治理结构混乱，企业产权所有者即国家对经营者无法进 行有效的监督。在这种情况下，内部控制制度无法有效实施, 实施效果不佳。 （三） 内部控制信息沟通渠道不畅通。 部分国有企业内部控制信息渠道不健全，存在信息沟通 不畅的情况。健全且良好运行的信息沟通渠道应当使企业员 工均能清楚自己在内部控制流程中的岗位、位置、责任和与 他人的关系。当内部控制正常运转时，员工间信息应当及时 传达，所有员工应当可以清楚事项处理的过程及相关员工的 处理情况，保证内部控制信息沟通的正常，促进信息传递， 确定内部控制效果。但部分国有企业无法做到内部控制相关 信息及时有效传递，影响内部控制效果。 （四）内部监督机制不完善。 国有企业内部审计是内部控制的重要监督手段，通过内 部审计部门来实现对内部控制的监督。由于内部审计机构往 往仍由国有企业领导的控制，因此容易失去独立性，在内部 控制制度评价和监督内部控制职责效率方面，无法完全发挥 作用。同时，内部审计由于通常更加重视对内部控制效果的 事后监督，重视对财务会计报表的审计，忽略对事前、事中 的控制，因而对于企业管理现状的分析不够。 三、关于加强国有企业内部控制的几点建议 （一）建立良好的内部控制环境。 内部控制环境直接关系到内部控制的体制完善和执行 效果。要建立完善的内部控制体系，提高内部控制效果，需 要不断优化内部控制环境，建立良好的内部控制基础。除建 立健全内部控制制度之外，要注重内部控制观念的树立。即 注重国有企业的内部文化建设，将内部控制理念贯穿在企业 文化中，加强对企业管理者的内部控制意识的建立，形成整 个企业均重视内部控制的氛围。应加强普通员工的专业培训 和职业道德教育，除注重内部控制外在约束机制的建立外， 更应强调员工的自我约束。 内部控制涉及企业整个经营生产流程，需要掌握金融、 投资、法律、市场等各方面的知识，若缺乏相关方面的知识, 无法有效的实施内部控制。财务人员作为内部控制职责的主 要承担者，更需要成为综合性人才，即有精湛的财务会计专 业知识，又能把握企业相关业务原理，具有组织和协调能力, 才能担当起内部控制的任务。另一方面加强内部控制理论学 习，一方面要提高财务人员的实际操作能力，从而对企业生 产经营各方面、各环节实行行之有效的内部控制。 （二）建立内部控制风险体系。 在全球化的世界经济环境下，企业之间竞争日益激烈， 市场和资源的限制使得企业发展受到更大的局限。国有企业 属于市场经济主体，同样受到外部环境影响。因此，要保持 国有企业在当今宏观经济条件下和复杂多变的市场环境中 保持竞争不败之地，需要