第四章 消费税.ppt

5.消费税纳税申报表的填报要求 ??? （1）消费税纳税人办理消费税纳税申报时，必须报送《国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕236号）规定的各类附报资料，若纳税人当月没有业务发生但属于该类申报表填报范围的，亦需按要求填表（含附表）申报。 ???（2）附报资料中的本期代收代缴税额计算表为代收代缴消费税税款的申报缴税依据，扣缴义务人凭该表办理缴纳代收税款。代收代缴收入不纳入主表申报，若纳税人只有受托加工业务的，则只需填报该表，不用填报主表。 ???（3）消费税纳税人填报消费税纳税申报表时，必须认真学习掌握申报表所附的填表说明，尤其注意主表的“销售数量”、“销售额”、“本期减（免）税额”均不含出口免税销售的情况。 ???（4）消费税纳税申报表的附报资料中，有的为月报表，有的为年报表，纳税人需注意区分，按时报送。 要求：（1）计算卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算卷烟厂当期的增值税销项税额； （3）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税； （4）计算卷烟厂当期应缴纳的消费税（不含代扣代缴消费税）。 解：(1)卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额=17000+(600+200)×7％+51000+17000－30000×17％+200000×(1+10%)×(1+20%)×13％+850=115 126(元) 　(2)卷烟厂当期增值税销项税额=25500+【10000×(1+10％)+2×150】÷(1-30％)×17％+30600＝58771.43(元) (3)卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43-115 126＝-56 354.57(元) (4)卷烟厂当期应缴纳的消费税=150000×56%（45％）+ +【10000×(1+10％)+2×150】÷( 1-30％)×30％-100000÷2×30％+(6+2)×150＝58414.29(元)  七、进口应税消费品应纳消费税的计算 （一）进口应税消费品（卷烟除外）应纳消费税的计算 进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。 进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）??? 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： （1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； （2）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； （3）进口应税消费品的计税价格由海关核定。 【例题】某商贸公司，7月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 【例题·多选题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（　）。（消费税税率为10%）　　A.消费税6.5万元　B.消费税7.22万元　　C.增值税11.05万元　D.增值税12.28万元 （二）进口卷烟应纳消费税的计算 1．确定税率的办法 （1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税税率） 其中，消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，消费税税率固定为30%。 （2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56％；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜70元人民币的，适用比例税率为36％。 2．确定进口卷烟消费税组成计税价格 进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用比例税率） 3．计算进口卷烟应纳消费税税额 应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税 其中： 消费税定额税=海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率 【例4—4】某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月有关经营业务如下： （1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款为500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。 （2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。 （3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国