账户与复式记账——解读帕乔利密码.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1. 收入类账户 收入类账户 本期减少额 ××× 本期增加额 ××× 本期发生额合计 ××× 本期发生额合计 ××× … … 借方 贷方 借贷记账方法账户基本结构 二、借贷记账法的基本特点 （三）记账规律：有借必有贷，借贷必相等 第二节 借贷记账法 二、借贷记账法的基本特点 （四）试算平衡 试算平衡就是依据会计等式“资产 = 负债 + 所有者权益”的平衡关系，根据借贷记账法的记账规律，对本期各账户的记录结果进行汇总计算，以检验账户记录是否正确和完整的一种方法。 2013 借贷记账法试算平衡 “有借必有贷、借贷必相等”的记账规律，记入每一笔交易的借方金额一定等于它的贷方金额。 直接平衡法 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 余额平衡法 全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方期末余额合计 2013 借贷记账法试算平衡 编制试算平衡表是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，也是期末结账的前期准备工作之一。如果试算不平衡，就可以肯定账户的记录有问题。但是，如果试算平衡，也不能确保账簿记录没有问题。 试算平衡 失灵情况 漏记某项经济业务 01 重记某项经济业务 03 某项经济业务记录方向正确，但账户用错 02 项经济业务账户使用正确，但方向颠倒 04 借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等 05 第二节 借贷记账法 三、会计分录 所谓的会计分录就是会计师对每笔交易（或事项）引起会计要素变化的方向、金额进行初始信息加工的一种记录形式。是经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 会计分录类型：按包含账户数量 每笔交易（或事项）只引起两个账户发生变化所编制的分录，称为“简单分录”（即一借一贷） 每笔交易（或事项）引起两个以上账户发生变化所编制的分录，称为“复合分录”（即一借多贷、多借一贷或多借多贷） 会计分录 简单分录 复合分录 登记记录 登记金额 登记方向 会计分录组成 内容三要素 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 借在上贷在下 借、贷错开一字格 金额分排两列 会计分录 书写要求 金额后不必写“元” 实务中，会计分录填写在记账凭证上。 会计分录 教学中会计分录内容及书写要求 摘要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 购料 原材料 B材料 ? ? 2 0 0 0 0 0 0 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 银行存款 工行? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 7 0 0 0 0 0 ? 应付账款 国发公司 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 0 0 0 0 0 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 新希望公司记账凭证 2016年12月12日 记字第2号 会计分录 实务中会计分录内容及书写要求 第三节 账户、复式记账与财务报表之间关系 PART 3 第三节 账户、复试记账与财务报表之间关系 一、交易分析 要记录每笔交易，必须先对之进行分析，看看它是如何引起资金的双向变化的。这种分析可以决定该笔交易应记入哪个账户的借方，哪个账户的贷方。 例、“校园宿舍寻找者”7月份发生的业务 7.1 7.1 7. 5 7.25 7.28 租赁一间办公室，400元/月，按月支付。 依法缴纳流转税费122元 赊购价值350元的办公用具和2000元的电脑。预计办公用具使用2年，电脑5年。 为第一批顾客寻找公寓，收费1900元 7.29 7.31 接待第二批顾客，2280元款项尚未收到。 为自己发放工资2000元 支付办公室使用的水电费100元 ` 借:银行存款 35000 贷:实收资本 35000 借:固定资产——办公用具 350 　　　　　 ——电脑 2000 贷:应付账款——××公司 2350 7.1赊购办公用具 与电脑时： 7.1接受投资时： 借:管理费用 100 贷:银行存款 100 7.25支付水