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财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度 第1单元 会计法律制度 6 法律责任 6.1 法律责任的种类 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 6.3 其他会计违法行为的法律责任 6 法律责任 学习目标 ·通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系 ·分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及违法会计行为应当承担的法律责任 6 法律责任 6.1 法律责任的种类 上梁不正下梁歪 【背景资料】 某企业2006年度亏损30万元，为了完成上级主管部门下达的盈利任务，企业负责人授意会计人员采取伪造、变造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利20万元，并将调整后的企业财务会计报告经企业负责人及有关人员签名盖章后报送。该企业负责人授意造假的行为是否承担法律责任？相关人员是否承担法律责任？ 案例分析 评析解读 6 法律责任 6.1 法律责任的种类 违反会计法律制度的法律责任 行政责任 刑事责任 行政处分 行政处罚 主刑 附加刑 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除 警告，罚款，没收违法所得，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、执照，行政拘留 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产 6 法律责任 行政责任与刑事责任有什么区别? 问题调研 6.1 法律责任的种类 6 法律责任 除上文中提及的刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过。 适时穿插 6.1 法律责任的种类 6 法律责任 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 一次例行检查中的问题 【背景资料】 2010年，在对某企业的一次例行检查中，发现该企业存在以下情况：企业有两套账， 检查人员根据经验推断，其中有一套账是专门用来应付检查的；另外，不按规定进行会计 资料保管，会计资料管理混乱，部分资料被毁损，导致有些经济业务无法查实，损失非常 严重；任用没有取得会计从业资格证书的某科长的女儿为企业的会计。 案例分析 评析解读 6 法律责任 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 不依法设置会计账簿等会计违法行为 1.不依法设置会计账簿； 2.私设会计账簿； 3.未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的； 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为； 5.随意变更会计处理方法； 6.向不同的会计资料使用者提供财务会计报告编制依据不一致的行为； 7.未按规定使用会计记录文字或记账本位币； 8.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失； 9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况； 10.任用会计人员不符合会计法规定。 6 法律责任 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 法律责任 根据《会计法》规定，有上述违法行为之一者，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3千元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2千元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当视情节轻重，由其所在单位或者有关级单位依法给予行政处分；情节严重的，吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 6 法律责任 违反会计制度要承担相应的法律责任， 为什么还有这么多企业铤而走险？ 问题调研 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 6 法律责任 责令限期改正，不能单独的归为某一种责任，而是一种行政命令。行政命令是行政机关，或者法律法规授权组织依法做出的非常常见的具体行政行为。 适时穿插 6.2 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 6 法律责任 6.3 其他会计违法行为的法律责任 调离岗位 【背景资料】 某县国有企业赵某2005年起任总经理。2009年，因企业业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备提升为该县某局副局长。在考核中，接到举报，举报赵某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题。随即，该县相关部门组成联合调查组对赵某任职期间的相关工作进行了检查，检查中发现：半年前，赵某因不满会计张某多次不听从做假账的命令且多次向上级主管部门反映真实情况，将其调到仓库做库管员。某科长的女儿为企业的会计。 案例分析 评析解读 6 法律责任 6.3 其他会计违法行为的法律责任 6 法律责任 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制 虚假财务会计报告有哪些行为特征？