财务管新理基础跟规范化(韩俊梅).pptVIP

（5）库存材料和固定资产的购置、验收、进出库、保管、使用、清查盘点、报损、报废、转让等是否符合国家规定，账实是否相符，固定资产处置及取得收入是否符合国家规定； （6）无形资产的取得与转让是否符合国家规定。 二是不分成的单位，营业收入应交税金的又用财政票据，躲避税收，总之，就是在财政分成与交纳税金两者间权衡，采用孰低原则使用票据。另一方面，白条收费和无据收费的情况还不同程度的存在。有的单位在收费时，白条收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。 财务执行方面的问题 一是在实际工作中．基于编制有限、人手紧张等原因，许 多单位都有不合理、不合法的兼岗现象。有的岗位互串，不相 容职务未能合法合理分离：有些经济事项的流程控制过于简 单。仅仅局限在事后审批上，而且部门预算的范围有限。尚未 涵盖单位全部财务收支事项。 二是部门预算不规范。经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形 式。财务部门对经费的管理常常是事后核算．忽视了资金使 用前的预测和使用中的控制．对经费收支的考核也只是停留 在表面平衡上．很少对资金使用效率进行考核。 三是经费管理不规范。目前专项经费和项目经费收支核算不够清晰。没有做到专款专用。尤其是项目经费支出没有明细账．无法判 断项目经费管理使用的真实情况。 财务分析方面存在的问题 一是普遍缺乏适合本单位的财务分析制度。 财务人员往往用会计报表和年终决算编报说明来代替行政单位的财务 分析报告。有的行政单位的财务人员参与单位管理的机会财务管理 少、意识不强．对单位的业务现状、问题和发展趋势缺乏了 解，对全局整体工作掌握不够全面，对整体预算资金的需求 缺乏深入的调查研究，财务分析能力及综合素质还有待进一 步提高 。 二是财务人员在做财务分析时，只能根据已经发生 的经济业务，从单纯的会计核算角度进行分析，不能从全局 角度看待财务收支的合理性，因而做出的财务分析具有很大 的主观性和片面性，找不准问题的要害。导致了财政部门和 单位决策者不能全面了解单位财务运行状况 。 实施内控规范打造行政单位财务管理规范化 2009年，深圳市政府实行大部制改革，率先建立了“一城一交”的大交通管理体制，组建了深圳市交通运输委员会。交通运输委是深圳市最大的部门预算单位和政府采购单位之一。 2010年，深圳市交通运输委开始探索建立以资金管控为核心的内部控制体系。 主要做法 一是建立“626”资金管控模式。“626”资金管控模式就是将全部经济活动归纳总结为62类支出事项，针对每类事项的风险特征，通过建立信息管理系统，并综合运用预算、归口、审批、标准、流程、单据等6大管控方式，将控制措施嵌入到各个业务环节之中，对职责、权限、标准进行自动约束，实现了资金全过程的管控管理，资金使用都留有痕迹。 主要做法 二是建立内部预选供应商的制度，搭建“内部采购平台”，对政府规定的集中采购事项范围以外的采购货物与服务事项，采用随机抽选的方式确定供应商，有 效规避了“一对一”谈价现象，使寻租行为成为“不可能”。 三是将纪检监督职能引入到资金管理和业务工作之中，充分发挥业务部门、资金管理部门和纪检监察部门三者之间的交叉互审，建立相互制衡的工作机制。 借鉴与启示 要建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的财务管理规范体系。 明确预算管理、经费支出管理、资产管理、工程项目管理、政府采购管理、专项资金管理等重点业务的关键风险点 完善会计核算制度，规范对外财务报告、内部管理报告、专项资金报告和单位财务报告的编制。 建立完整的预算执行过程流程控制体系，通过预算管理系统落实内控管理体系的关键环节，以有效控制各种风险，实现预算管理信息系统的信息化落地，为领导层的决策和管理提供支持。 内控是“一把手工程” 领导的重视与支持，将对营造和维持一种良好的控制环境起到非常重要的作用，也为内部控制体系的全面推行打下良好的基础。尤其是在行政事业单位，由于内部控制缺乏内在动力，其内部控制建设更是要依靠领导者的自觉意识。单位必须要建立内部控制组织，如内部控制领导小组和内部控制办公室。 需要建立风险管理的“三道”防线，即业务部门、内部控制职能部门或者确定牵头部门、内部审计及纪检监察部门，分别发挥不同的作用。 内控要靠外力推动 行政事业单位缺少内部控制的动力。 比如对经费的控制，单位都希望越多越好，都不想受到控制。行政事业单位内部控制比较薄弱，因此，内部控制实施内生动力不足，实施动力主要来源于单位外部的监督和推动力量，而不是像企业内部控制一样来源于公司内部治理的压力。 从公共财政角度来看，行政事业单位所使用的财政资金属于社会公众，而从税收角度来看则属于全体纳税人，需要引入社会公众的力量，推动公众立法和公众监督机制建设，加强外部监督的广泛参与性，扩大外部监督